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四、計(jì)算題
1、
【正確答案】 (1)X公司對(duì)A公司80%股權(quán)投資所屬企業(yè)合并類型為非同一控制下企業(yè)合并。理由：X公司自集團(tuán)公司外部購(gòu)入A公司80%的股權(quán)。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司 2 600
貸：銀行存款 2 600
(2)甲公司對(duì)A公司80%股權(quán)投資所屬企業(yè)合并類型為同一控制下企業(yè)合并。理由：X公司自集團(tuán)公司內(nèi)部購(gòu)入A公司80%的股份。
被合并方A公司的所有者權(quán)益相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值=3 550+202.5-50/10÷2=3 750(萬(wàn)元)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司 3 000(3 750×80%)
貸：股本 2 750
資本公積——股本溢價(jià) 250
借：管理費(fèi)用 100
資本公積——股本溢價(jià) 50
貸：銀行存款 150
(3)借：應(yīng)收股利 4 800(6 000×80%)
貸：投資收益 4 800
借：銀行存款 4 800
貸：應(yīng)收股利 4 800
收到的股票股利不需編制會(huì)計(jì)分錄，備查登記即可。
(4)借：應(yīng)收股利 3 200(4 000×80%)
貸：投資收益 3 200
【答案解析】
【該題針對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 (1)2×10年1月1日：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司——成本1 000
貸：銀行存款 1 000
(2)2×10年12月31日：
調(diào)整后凈利潤(rùn)=340-(300-200)/10-(100-50)/5-(500-300)×60%=200(萬(wàn)元)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司——損益調(diào)整60(200×30%)
貸：投資收益 60
(3)2×11年12月31日：
調(diào)整后凈利潤(rùn)=-500-(300-200)/10-(100-50)/5-(500-300)×40%=-600(萬(wàn)元)
借：投資收益 180(600×30%)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司——損益調(diào)整 180
【答案解析】
【該題針對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 (1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司——成本2 010
貸：銀行存款 2 010
(2)借：應(yīng)收股利 20
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司——成本 20
(3)借：銀行存款 20
貸：應(yīng)收股利 20
(4)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司——其他權(quán)益變動(dòng)30
貸：資本公積——其他資本公積 30
(5)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整60
貸：投資收益 60
(6)借：應(yīng)收股利 24
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整 24
(7)借：投資收益 120
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整 120
2×12年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2 010-20+30+60-24-120=1 936(萬(wàn)元)>可收回金額1 850萬(wàn)元，所以，應(yīng)該計(jì)提86萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。
(8)借：資產(chǎn)減值損失 86
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 86
(9) 借：銀行存款 1 950
長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 86
長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整 84
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司——成本 1 990
——丙公司——其他權(quán)益變動(dòng) 30
投資收益 100
借：資本公積——其他資本公積 30
貸：投資收益 30
【答案解析】
【該題針對(duì)“權(quán)益法涉及順逆流交易時(shí)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 (1)20×9年1月1日取得投資時(shí)：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—A公司 650
貸：銀行存款 650
(2)20×9年3月10日A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元時(shí)
借：應(yīng)收股利 30
貸：投資收益 30
借：銀行存款 30
貸：應(yīng)收股利 30
(3)20×9年A公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，在成本法下乙公司不做會(huì)計(jì)處理。
(4)2×10年4月10日A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬(wàn)元時(shí)：
借：應(yīng)收股利 60
貸：投資收益 60
借：銀行存款 60
貸：應(yīng)收股利 60
(5)2×10年A公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，在成本法下乙公司不做會(huì)計(jì)處理。
(6)2×11年1月1日，乙公司將對(duì)A公司的投資改為權(quán)益法核算時(shí)：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—A公司—成本 650
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—A公司 650
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—A公司—損益調(diào)整300[(400+600)×30%]
貸：以前年度損益調(diào)整 300
借：以前年度損益調(diào)整 90
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—A公司—成本 30
—損益調(diào)整 60
借：以前年度損益調(diào)整 210
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 210
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 21
貸：盈余公積 21
(7)2×11年4月10日A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利300萬(wàn)元時(shí)：
借：應(yīng)收股利 90
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—A公司—損益調(diào)整90
借：銀行存款 90
貸：應(yīng)收股利 90
【答案解析】 【該題針對(duì)“成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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