四、計算題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，其中2009年至2013年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2009年3月12日，甲公司購進一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為450萬元，增值稅為76.5萬元，另發(fā)生運輸費2萬元(不考慮運費抵扣增值稅的因素)，款項以銀行存款支付;在安裝期間，領(lǐng)用企業(yè)的原材料50萬元，該批原材料取得時的增值稅進項稅額為8.5萬元;領(lǐng)用一批工程物資，不含稅價款為25萬元，發(fā)生的其他相關(guān)支出為33萬元。該設(shè)備于2009年6月20日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(2)2010年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為240萬元;計提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備預(yù)計剩余使用年限為3年、預(yù)計凈殘值、折舊方法保持不變。

　　(3)2011年12月31日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進行改良。

　　(4)2012年3月12日，改良工程完工并驗收合格，甲公司以銀行存款支付工程總價款56萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為16萬元。2012年12月31日，發(fā)生日常維護修理支出0.5萬元，已用銀行存款支付。

　　(5)2013年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，甲公司決定對其進行處置，取得殘料變價收入30萬元，保險公司賠償款50萬元，發(fā)生清理費用2萬元;款項均以銀行存款收付，不考慮相關(guān)稅費。

　　要求：(答案中的金額單位用萬元表示)

　　(1)編制2009年固定資產(chǎn)購建的會計分錄。

　　(2)計算2009、2010年度該設(shè)備計提的折舊額。

　　(3)計算2010年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會計分錄。

　　(4)計算2011年度該設(shè)備計提的折舊額。

　　(5)編制2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。

　　(6)編制2012年3月12日支付該設(shè)備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計分錄。

　　(7)編制2012年的日常修理支出的賬務(wù)處理。

　　(8)計算2012、2013年度該設(shè)備計提的折舊額。

　　(9)計算2013年12月31日處置該設(shè)備實現(xiàn)的凈損益。

　　(10)編制2013年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄。

　　2、甲股份有限公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%。2009年1月，準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購入工程物資一批，價款為500 000元，支付的增值稅進項稅額為85 000元，款項以銀行存款支付。

　　(2)工程共領(lǐng)用工程物資545 000元(含增值稅進項稅額)。

　　(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價值為64 000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為10 880元。

　　(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出50 000元。

　　(5)計提工程人員工資95 800元。

　　(6)6月底，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本。

　　(7)將剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，假定其轉(zhuǎn)為存貨后所含的增值稅進項稅額可以抵扣。

　　(8)7月中旬，該項工程決算實際成本為800 000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資。

　　(9)假定不考慮其他相關(guān)稅費。

　　要求：

　　編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

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