三、判斷題

　　1

　　[答案]：錯

　　[解析]：中期財務(wù)報表是指以短于一個完整會計年度的報告期間為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表，包括月報、季報和半年報。

　　[該題針對“財務(wù)報告概述”知識點進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：對

　　[該題針對“合并范圍的確定”知識點進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]：對

　　[該題針對“報告期內(nèi)增減子公司的處理1”知識點進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案]：錯

　　[解析]：因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司報告期期初至期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

　　[該題針對“報告期內(nèi)增減子公司的處理1”知識點進(jìn)行考核]

　　5

　　[答案]：對

　　[解析]：本期期初結(jié)存、期末仍未銷售的存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤仍要抵銷。

　　[該題針對“內(nèi)部存貨交易的抵銷處理”知識點進(jìn)行考核]

　　6

　　[答案]：錯

　　[解析]：對于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并會計報表時也需要進(jìn)行抵銷處理。

　　[該題針對“內(nèi)部交易的抵銷”知識點進(jìn)行考核]

　　7

　　[答案]：錯

　　[解析]：對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目下單設(shè)項目反映。

　　[該題針對“合并現(xiàn)金流量表的編制”知識點進(jìn)行考核]

　　8

　　[答案]：錯

　　[解析]：在報告期內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，該子公司也應(yīng)納入合并范圍。

　　[該題針對“合并范圍的確定”知識點進(jìn)行考核]

　　9

　　[答案]：錯

　　[解析]：在確定能否控制被投資單位時，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)債、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。

　　[該題針對“合并范圍的確定”知識點進(jìn)行考核]

　　四、計算題

　　1

　　[答案]

　　(1)根據(jù)資料(1)編制2008年至2010年有關(guān)內(nèi)部銷售存貨的抵銷分錄

　　2008年

　　借：營業(yè)收入 600

　　貸：營業(yè)成本 400

　　固定資產(chǎn)——原價 200

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊 10(200/10/2)

　　貸：管理費用 10

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 47.5

　　貸：所得稅費用 47.5

　　2009年

　　借：未分配利潤——年初 200

　　貸：固定資產(chǎn)——原價 200

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊 10

　　貸：未分配利潤——年初 10

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 47.5

　　貸：未分配利潤——年初 47.5

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊 20(200/10)

　　貸：管理費用 20

　　借：所得稅費用 5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　2010年

　　借：未分配利潤——年初 200

　　貸：營業(yè)外收入 200

　　借：營業(yè)外收入 30(200/10/2+200/10)

　　貸：未分配利潤——年初 30

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 42.5

　　貸：未分配利潤——年初 42.5

　　借：營業(yè)外收入 5(200/10×3/12)

　　貸：管理費用 5

　　借：所得稅費用 42.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 42.5

　　(2)根據(jù)資料(2)編制2008年至2010年有關(guān)內(nèi)部銷售無形資產(chǎn)的抵銷分錄

　　2008年

　　借：營業(yè)外收入 250(400-300/10×5)

　　貸：無形資產(chǎn)——原價 250

　　借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 25(250/5/2)

　　貸：管理費用 25

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 56.25

　　貸：所得稅費用 56.25

　　2009年

　　借：未分配利潤——年初 250

　　貸：無形資產(chǎn)——原價 250

　　借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 25(250/5/2)

　　貸：未分配利潤——年初 25

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 56.25

　　貸：未分配利潤——年初 56.25

　　借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 50(250/5)

　　貸：管理費用 50

　　借：所得稅費用 12.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5

　　2010年

　　借：未分配利潤——年初 250

　　貸：無形資產(chǎn)——原價 250

　　借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 75(250/5/2+250/5)

　　貸：未分配利潤——年初 75

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 43.75

　　貸：未分配利潤——年初 43.75

　　借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 50(250/5)

　　貸：管理費用 50

　　借：所得稅費用 12.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5

　　(3)根據(jù)資料(3)編制2008年至2010年有關(guān)內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)的抵銷分錄

　　2008年

　　借：固定資產(chǎn)——原價 20

　　貸：營業(yè)外支出 20

　　借：管理費用 1.25

　　貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 1.25(20/4×3/12)

　　借：所得稅費用 4.69

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 4.69

　　2009年

　　借：固定資產(chǎn)——原價 20

　　貸：未分配利潤——年初 20

　　借：未分配利潤——年初 1.25

　　貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 1.25

　　借：未分配利潤——年初 4.69

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 4.69

　　借：管理費用 5

　　貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 5(20/4)

　　借：遞延所得稅負(fù)債 1.25

　　貸：所得稅費用 1.25

　　2010年

　　借：固定資產(chǎn)——原價 20

　　貸：未分配利潤——年初 20

　　借：未分配利潤——年初 6.25

　　貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 6.25(20/4×3/12+20/4)

　　借：未分配利潤——年初 3.44

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 3.44

　　借：管理費用 5

　　貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 5

　　借：遞延所得稅負(fù)債 1.25

　　貸：所得稅費用 1.25

　　[該題針對“內(nèi)部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的抵銷處理”知識點進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：甲公司2009年和2010年編制的與內(nèi)部商品銷售有關(guān)的抵銷分錄如下：

　　(1)2009年抵銷分錄

　　借：營業(yè)收入　400(200×2)

　　貸：營業(yè)成本　375

　　存貨　　　25[50×(2-1.5)]

　　借：存貨--存貨跌價準(zhǔn)備　10

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　10

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　3.75

　　貸：所得稅費用　3.75

　　(2)2010年抵銷分錄

　　借：未分配利潤--年初　25

　　貸：營業(yè)成本　　　　25

　　借：存貨--存貨跌價準(zhǔn)備　10

　　貸：未分配利潤--年初　10

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　3.75

　　貸：未分配利潤--年初　3.75

　　借：營業(yè)成本　20

　　貸：存貨　20[40×(2-1.5)]

　　借：營業(yè)成本　2(10÷50×10)

　　貸：存貨--存貨跌價準(zhǔn)備　2

　　借：存貨--存貨跌價準(zhǔn)備　12

　　貸：資產(chǎn)減值損失　12

　　借：所得稅費用　3.75

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　3.75

　　[該題針對“內(nèi)部存貨交易的抵銷處理”知識點進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)編制A公司購入C公司90%股權(quán)的會計分錄

　　借：長期股權(quán)投資 9 000(10 000×90%)

　　貸：銀行存款 8 000

　　資本公積 1 000

　　(2)編制A公司2010年度合并財務(wù)報表時的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄

　�、倬幹�2010年末內(nèi)部固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的抵消分錄

　　借：營業(yè)收入 750(877.50÷1.17)

　　貸：營業(yè)成本 600

　　固定資產(chǎn)——原價 150

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊 15(150÷5×6/12)

　　貸：管理費用 15

　　②按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資

　　經(jīng)調(diào)整，C公司2010年度的凈利潤=2 135-750+600+15=2000(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資　 [(2 000+100)×90%]1 890

　　貸：投資收益 1 800

　　資本公積 90

　　調(diào)整后的長期股權(quán)投資

　　=10 000×90%+1 890=10 890(萬元)

　　③抵銷母公司長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益：

　　借：股本 7 000

　　資本公積——年初 2 000

　　——本年 100

　　盈余公積——年初 100

　　——本年 213.5

　　未分配利潤——年末 2 686.5(900+2 000-213.5)

　　貸：長期股權(quán)投資 10 890

　　少數(shù)股東權(quán)益 1 210(12 100×10%)

　�、艿咒N母公司投資收益和子公司利潤分配項目：

　　借：投資收益 1 800(2 000×90%)

　　少數(shù)股東損益 200

　　未分配利潤——年初 900

　　貸：提取盈余公積 213.5

　　未分配利潤——年末 2 686.5

　　[該題針對“內(nèi)部交易的合并抵銷,母公司長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷”知識點進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案]：[答案](1)編制2008年合并報表的有關(guān)調(diào)整、抵銷分錄

　�、俚咒N內(nèi)部交易：

　　借：營業(yè)收入 800

　　貸：營業(yè)成本 800

　　借：營業(yè)成本 100

　　貸：存貨 100

　　借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 50

　　貸：資產(chǎn)減值損失 50

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5

　　貸：所得稅費用 12.5

　�、诎礄�(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資：

　　經(jīng)調(diào)整，B公司2008年度的凈利潤=-1000-100+50=-1050(萬元)

　　權(quán)益法下，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-1050*80%=-840(萬元)

　　借：投資收益 840

　　貸：長期股權(quán)投資 840

　　借：長期股權(quán)投資 80

　　貸：資本公積 80

　�、鄣咒NA公司長期股權(quán)投資和B公司所有者權(quán)益：

　　借：股本 4 000

　　資本公積 1 100

　　未分配利潤——年末 -1050

　　貸：長期股權(quán)投資 3 240

　　少數(shù)股東權(quán)益 810

　�、艿咒NA公司投資收益和B公司利潤分配項目：

　　借：投資收益 -840

　　少數(shù)股東損益 -210

　　貸：未分配利潤——年末 -1 050

　　(2)編制2009年合并報表的有關(guān)調(diào)整、抵銷分錄

　　①抵銷內(nèi)部交易：

　　借：營業(yè)收入 600

　　貸：營業(yè)成本 552

　　固定資產(chǎn)——原價 48

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊 6[(48/4)×(6/12)]

　　貸：管理費用 6

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 10.5

　　貸：所得稅費用 10.5

　　借：未分配利潤——年初 100

　　貸：營業(yè)成本 100

　　借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 50

　　貸：未分配利潤——年初 50

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5

　　貸：未分配利潤——年初 12.5

　　借：營業(yè)成本 40

　　貸：存貨 40

　　借：營業(yè)成本 30

　　貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 30

　　借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 20

　　貸：資產(chǎn)減值損失 20

　　借：所得稅費用 12.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5

　�、诎礄�(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資：

　　經(jīng)調(diào)整后，B公司2009年度的凈利潤=480-600+552+6+100-40-30+20=488(萬元)

　　權(quán)益法下，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=488*80%=390.4(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資 390.4

　　貸：投資收益 390.4

　　借：資本公積 40

　　貸：長期股權(quán)投資 40

　　③抵銷A公司長期股權(quán)投資和B公司所有者權(quán)益：

　　借：股本 4 000

　　資本公積 1 050

　　未分配利潤——年末 -562(-1 050+488)

　　貸：長期股權(quán)投資 3 590.4(3 240+390.4-40)

　　少數(shù)股東權(quán)益 897.6(4 488*20%)

　�、艿咒NA公司投資收益和B公司利潤分配項目：

　　借：投資收益 390.4

　　少數(shù)股東損益 97.6

　　未分配利潤——年初 -1 050

　　貸：未分配利潤——年末 -562

　　[該題針對“內(nèi)部交易的合并抵銷,母公司長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷,母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷”知識點進(jìn)行考核]

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