2
[答案]
(1)2009年1月1日銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)
借：銀行存款 2 285
長(zhǎng)期應(yīng)收款 10 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9 162.75
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1 785
未實(shí)現(xiàn)融資收益 1 337.25
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7 000
貸：庫(kù)存商品 7 000
2009年12月31日
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 519.77[(10 000-1 337.25)×6%]
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 519.77
借：銀行存款 2 500
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 2 500
2010年12月31日
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 400.95 [(10 000-1 337.25+519.77-2 500)×6%]
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400.95
借：銀行存款 2 500
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 2 500
2011年12月31日
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 275.01
[(10 000-1 337.25+519.77+400.95-2 500×2)×6%]
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 275.01
借：銀行存款 2 500
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 2 500
2012年12月31日
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 141.52
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 141.52
借：銀行存款 2 500
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 2 500
3
[答案]：①借：銀行存款 200
貸：預(yù)收賬款 200
借：發(fā)出商品 600
貸：庫(kù)存商品 600
�、诮瑁簯�(yīng)收票據(jù) 93.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 13.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50
貸：庫(kù)存商品 50
�、劢瑁喊l(fā)出商品 (委托代銷(xiāo)商品) 90
貸：庫(kù)存商品 90
借：應(yīng)收賬款 105.3
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 15.3
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 54
貸：發(fā)出商品(委托代銷(xiāo)商品) 54
借：銷(xiāo)售費(fèi)用 9
貸：應(yīng)收賬款 9
�、芙瑁恒y行存款 58.5
貸：預(yù)收賬款 58.5
借：生產(chǎn)成本 20
貸：銀行存款 20
�、萁瑁恒y行存款 23.4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12
貸：庫(kù)存商品 12
借：庫(kù)存商品 2
貸：銀行存款 2
�、藿瑁恒y行存款 585
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85(500×17%)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫(kù)存商品 300
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3
預(yù)計(jì)負(fù)債 2
⑦借：應(yīng)收賬款 58.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 8.5
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30
貸：庫(kù)存商品 30
借：銀行存款 57.915
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.585
貸：應(yīng)收賬款 58.5
�、嘟瑁恒y行存款 45
貸：預(yù)收賬款 45
借：勞務(wù)成本 28
貸：銀行存款 28
借：預(yù)收賬款 42(60×70%)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 42
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 28(40×70%)
貸：勞務(wù)成本 28
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2.1(42×5%)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2.1
⑨借：銀行存款 800
貸：預(yù)收賬款 800
借：預(yù)收賬款 80
貸：其他業(yè)務(wù)收入 80
借：其他業(yè)務(wù)成本 10
貸：銀行存款 10
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4
4
[答案]：①借：銀行存款 200
貸：預(yù)收賬款 200
借：發(fā)出商品 600
貸：庫(kù)存商品 600
�、诮瑁簯�(yīng)收票據(jù) 93.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 13.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50
貸：庫(kù)存商品 50
�、劢瑁喊l(fā)出商品 (委托代銷(xiāo)商品) 90
貸：庫(kù)存商品 90
借：應(yīng)收賬款 105.3
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 15.3
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 54
貸：發(fā)出商品(委托代銷(xiāo)商品) 54
借：銷(xiāo)售費(fèi)用 9
貸：應(yīng)收賬款 9
�、芙瑁恒y行存款 58.5
貸：預(yù)收賬款 58.5
借：生產(chǎn)成本 20
貸：銀行存款 20
�、萁瑁恒y行存款 23.4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12
貸：庫(kù)存商品 12
借：庫(kù)存商品 2
貸：銀行存款 2
�、藿瑁恒y行存款 585
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85(500×17%)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫(kù)存商品 300
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3
預(yù)計(jì)負(fù)債 2
⑦借：應(yīng)收賬款 58.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 8.5
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30
貸：庫(kù)存商品 30
借：銀行存款 57.915
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.585
貸：應(yīng)收賬款 58.5
�、嘟瑁恒y行存款 45
貸：預(yù)收賬款 45
借：勞務(wù)成本 28
貸：銀行存款 28
借：預(yù)收賬款 42(60×70%)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 42
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 28(40×70%)
貸：勞務(wù)成本 28
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2.1(42×5%)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2.1
�、峤瑁恒y行存款 800
貸：預(yù)收賬款 800
借：預(yù)收賬款 80
貸：其他業(yè)務(wù)收入 80
借：其他業(yè)務(wù)成本 10
貸：銀行存款 10
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4
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