四、計(jì)算題

　　1

　　[答案]

　　(1)大海公司20×8年12月31日應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 500 000

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟 500 000

　　(2)大海公司20×9年6月15日應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟 500 000

　　貸：其他應(yīng)付款 500 000

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 90 000

　　貸：其他應(yīng)付款 90 000

　　(3)在這種情況下，大海公司應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟 500 000

　　貸：其他應(yīng)付款 500 000

　　借：以前年度損益調(diào)整 90 000

　　貸：其他應(yīng)付款 90 000

　　借：其他應(yīng)付款 590 000

　　貸：銀行存款 590 000

　　因按照稅法規(guī)定，企業(yè)提供的與其自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的擔(dān)保支出不允許稅前扣除， 故該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)，不存在暫時(shí)性差異，所以這里不涉及到所得稅費(fèi)用的調(diào)整。

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 90 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 90 000

　　借：盈余公積9 000

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)9 000

　　[該題針對(duì)“典型的或有事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為50元

　　履行合同發(fā)生的損失

　　=1 000×(50-40)=10 000(元)

　　不履行合同發(fā)生的損失

　　=1 000×40×20%=8 000(元)

　　應(yīng)選擇違約方案，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債8 000元。

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 8 000

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 8 000

　　支付違約金時(shí)：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 8 000

　　貸：銀行存款 8 000

　　(2)若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為45元

　　履行合同發(fā)生的損失

　　=1 000×(45-40)=5 000(元)

　　不履行合同發(fā)生的損失

　　=1 000×40×20%=8 000(元)

　　應(yīng)選擇執(zhí)行合同的方案，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5 000元。

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 5 000

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 5 000

　　待產(chǎn)品完工后：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 5 000

　　貸：庫(kù)存商品 5 000

　　[該題針對(duì)“虧損合同的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)第一季度

　　發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 16

　　貸：銀行存款 8

　　原材料 8

　　應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額=100×20×[(1%+2%)÷2]=30(萬(wàn)元)

　　借：銷售費(fèi)用——產(chǎn)品質(zhì)量保證 30

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 30

　　第一季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額=20+30-16=34(萬(wàn)元)

　　(2)第二季度

　　發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 44

　　貸：銀行存款 22

　　原材料 22

　　應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額=200×20×[(1%+2%)÷2]=60(萬(wàn)元)

　　借：銷售費(fèi)用——產(chǎn)品質(zhì)量保證 60

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 60

　　第二季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額=34+60-44 =50(萬(wàn)元)

　　(3)第三季度

　　發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 64

　　貸：銀行存款 32

　　原材料 32

　　應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額=220×20×[(1%+2%)÷2]=66(萬(wàn)元)

　　借：銷售費(fèi)用——產(chǎn)品質(zhì)量保證 66

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 66

　　第三季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額=50+66-64=52(萬(wàn)元)

　　　　　　　2011會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義匯總