四、計(jì)算分析題

　　1. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年4月購(gòu)銷業(yè)務(wù)情況如下：

　　(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別是23萬(wàn)元、3.91萬(wàn)元;另支付運(yùn)費(fèi)(取得運(yùn)輸發(fā)票)3萬(wàn)元。

　　(2)購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別是8萬(wàn)元、1.36萬(wàn)元。

　　(3)直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款為42萬(wàn)元。

　　(4)以托收承付方式銷售產(chǎn)品一批，貨物已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額42萬(wàn)元。

　　(5)將本月外購(gòu)的20噸鋼材及庫(kù)存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)。

　　(6)上期期末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬(wàn)元。

　　要求：

　　計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。

　　2. 某百貨公司黃金飾品部為增值稅一般納稅人，2010年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)直接零售金首飾468000元，隨同首飾銷售配有首飾盒，另收取零售款1755元;

　　(2)以舊換新銷售金首飾，換出新首飾600克，收取差價(jià)81900元;

　　(3)銷售包金首飾取得零售款30000元;銷售翡翠手鐲取得零售款70000元;修理金銀首飾收取現(xiàn)金8810元;

　　(4)當(dāng)期該首飾部購(gòu)進(jìn)金首飾認(rèn)證增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅72000元。

　　(金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%)

　　根據(jù)上述資料，計(jì)算：

　　(1)該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅;

　　(2)該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅。

　　3. 甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2010年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)從國(guó)外進(jìn)口一批煙絲10噸，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為35萬(wàn)，已取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證;將進(jìn)口的煙絲的10%在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售，取得不含稅銷售額6萬(wàn)元;

　　(2)委托乙企業(yè)將含稅成本為23.4萬(wàn)元的原材料加工成煙絲，支付給乙企業(yè)含稅的加工費(fèi)9.36萬(wàn)元;

　　(3)當(dāng)月企業(yè)將進(jìn)口剩余的和委托加工收回的煙絲，共加工成甲類卷煙50箱。企業(yè)將48箱卷煙以75萬(wàn)的不含稅價(jià)格銷售給非獨(dú)立核算的門市部，當(dāng)月該門市部以96萬(wàn)的不含稅價(jià)格全部對(duì)外銷售;

　　(4)企業(yè)將剩余的2箱甲類卷煙，發(fā)放給本企業(yè)職工作為福利。

　　(關(guān)稅稅率為40%，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%，卷煙的定額消費(fèi)稅為0.6元/條，1箱=250條)

　　要求：

　　根據(jù)以上資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題：

　　(1)甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅和消費(fèi)稅。

　　(2)銷售進(jìn)口煙絲繳納的消費(fèi)稅。

　　(3)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

　　(4)甲企業(yè)當(dāng)月銷售和發(fā)放福利實(shí)際繳納的消費(fèi)稅。

　　4. 某化妝品廠甲公司、乙公司均是增值稅一般納稅人，6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)外購(gòu)化工原材料香精，稅控發(fā)票注明價(jià)款30000元，稅款5100元;

　　(2)將原材料驗(yàn)收后交運(yùn)輸公司運(yùn)送到乙化妝品制造廠(一般納稅人)，委托其加工成香水精，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)800元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票;

　　(3)乙公司為加工該產(chǎn)品從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)入輔料，取得稅務(wù)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款5000元，稅款150元，乙公司收取甲化妝品廠加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)8000元(不含增值稅)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;

　　(4)甲化妝品廠將香水精收回后將70%投入生產(chǎn)，進(jìn)一步加工成香水，并分裝出廠取得含增值稅銷售額100000元，支付銷售運(yùn)費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票。

　　(化妝品消費(fèi)稅稅率是30%，增值稅稅率是17%)

　　假定上述取得發(fā)票都符合稅法抵扣條件要求，請(qǐng)按順序計(jì)算：

　　(1)甲公司提貨時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(2)甲公司銷售香水應(yīng)繳納的增值稅;

　　(3)甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(4)乙公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。

　　相關(guān)推薦：

　　2014會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》重難點(diǎn)及例題匯總

　　2014會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)提分卷及解析匯總

　　2014會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》鞏固試題及解析匯總