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　　第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是(　)。

　　A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

　　B.在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　C.依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　D.依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核非居民企業(yè)的定義。根據(jù)規(guī)定，非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　2、某建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款120萬元、工程搶工費(fèi)8萬元、提前竣工獎(jiǎng)5萬元;當(dāng)月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。已知建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%.該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為(　)萬元。

　　A、120×30%=3.6

　　B、(120+8)×3%=3.84

　　C、(120+8+5)×3%=3.99

　　D、(120+8+5-49-28)×3%=1.77

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。本題中，計(jì)稅依據(jù)為工程結(jié)算款、搶工費(fèi)和提前竣工獎(jiǎng)，不能扣除其他的支出。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=(120+8+5)×3%=3.99(萬元)。

　　3、2012年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2012年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A、16.2

　　B、16.8

　　C、27

　　D、28

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算。(1200+400)×0.5%=8(萬元)，20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整20-8=12萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1200+400+100-1600+12)×25%=28(萬元)

　　4、某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2010年8月1日，該企業(yè)向境內(nèi)未上市的某中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬元。2012年度該企業(yè)利潤(rùn)總額890萬元;未經(jīng)財(cái)稅部門核準(zhǔn)，提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金10萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2012年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。

　　A.82.5

　　B.85

　　C.187.5

　　D.190

　　【正確答案】D

　　【答案解析】(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;(2)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除;(3)該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[(890+10)-200×70%]×25%=190(萬元)。

　5、　根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個(gè)人中，屬于居民納稅人的是(　)。

　　A.M國甲，在華工作6個(gè)月

　　B.N國乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日離境

　　C.X國丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時(shí)離境28天

　　D.Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時(shí)離境100天

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核居民納稅人。在中國境內(nèi)有住所，或者無住所，而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，屬于我國的居民納稅人;在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。ABD均不符合居住滿1年的規(guī)定，所以不屬于居民納稅人。

　　6、下列關(guān)于所得來源的確定，說法錯(cuò)誤的是( )。

　　A.生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地作為所得來源地

　　B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來源地

　　C.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來源地

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核所得來源的確定。不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來源地。

　　7、個(gè)人所得稅中企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得的計(jì)算適用( )。

　　A、適用5%-45%的超額累進(jìn)稅率

　　B、適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率

　　C、20%的比例稅率

　　D、適用5%-45%的超率累進(jìn)稅率

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅的稅率。個(gè)人所得稅中企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得的計(jì)算適用適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。

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