>>>2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必知知識(shí)點(diǎn)匯總

　　【知識(shí)點(diǎn)】：所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　企業(yè)所得稅費(fèi)用的核算應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)當(dāng)期應(yīng)交所得稅加以計(jì)算調(diào)整后，據(jù)以確認(rèn)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過(guò)“所得稅費(fèi)用”科目核算。

　　【舉例】甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為5 000 000元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為400 000元，年末數(shù)為500 000元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為250 000元，年末數(shù)為200 000元。甲公司所得稅費(fèi)用的計(jì)算如下：

　　【答案】

　　遞延所得稅費(fèi)用=(遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)-遞延所得稅負(fù)債年初數(shù))-(遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù))=(500 000-400 000)-(200 000-250 000)=150 000(元)

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=5 000 000+150 000=5 150 000(元)

　　甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　 　 5 150 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　 5 000 000

　　遞延所得稅負(fù)債 100 000

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　 50 000

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