>>>2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必知知識(shí)點(diǎn)匯總
【知識(shí)點(diǎn)】：所得稅費(fèi)用
稅會(huì)為什么會(huì)有差異呢?
【舉例】甲公司和乙公司全年會(huì)計(jì)利潤均為 1 000萬元。當(dāng)年乙公司“營業(yè)外支出”科目中有100萬元稅收罰款。
甲公司應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬元)
乙公司應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬元)
乙公司應(yīng)交所得稅=(1 000+100)×25%=275(萬元)
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)
【提示1】當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。
【提示2】遞延所得稅費(fèi)用來源于暫時(shí)性差異。
【舉例】東大公司2013年年初開始對(duì)管理部門電子設(shè)備提取折舊，該設(shè)備原價(jià)為40萬元，假定無殘值，會(huì)計(jì)上采用兩年期直線法提取折舊，稅務(wù)口徑認(rèn)可四年期直線法計(jì)提折舊。假定每年的稅前會(huì)計(jì)利潤為100萬元，所得稅率為25%。
【答案】
|
折舊差異 |
2013年 |
2014年 |
2015年 |
2016年 |
|
會(huì)計(jì)口徑 |
20 |
20 |
0 |
0 |
|
稅務(wù)口徑 |
10 |
10 |
10 |
10 |
|
暫時(shí)性差異 |
10 |
10 |
-10 |
-10 |
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