其他貨幣資金

　　(一)其他貨幣資金內(nèi)容

　　其他貨幣資金是企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

　　(二)其他貨幣資金的賬務(wù)處理

　　1.銀行匯票存款

　　定義：指由出票銀行簽發(fā)并由其在見(jiàn)票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的一種票據(jù)。銀行匯票的出票銀行就是銀行匯票的付款人。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算均可使用銀行匯票。銀行匯票可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可用于支取現(xiàn)金。

　　匯票辦理：匯款單位(申請(qǐng)人)向出票銀行填寫“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，填明收款人名稱、匯票金額、申請(qǐng)人名稱、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章(與預(yù)留在銀行的簽章要一致);出票銀行受理銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知書(shū)一并交給申請(qǐng)人;申請(qǐng)人將銀行匯票和解訖通知書(shū)一并交給匯票上記明的收款人;收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算的金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知書(shū)的有關(guān)欄內(nèi)，到銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù);持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。

　　背書(shū)轉(zhuǎn)讓：收款人可以將銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人，但以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)票面金額的銀行匯票，不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓

　　提示付款期：自出票日起一個(gè)月，超期的銀行將不予受理

　　匯票的喪失：失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。

　　賬務(wù)處理：企業(yè)填寫申請(qǐng)書(shū)并將款項(xiàng)交存銀行時(shí)，借記“其他貨幣資金-銀行匯票”，貸記“銀行存款”;用匯票購(gòu)貨并收到有關(guān)發(fā)票時(shí)，借記“材料采購(gòu)(或原材料或庫(kù)存商品)”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記“其他貨幣資金-銀行匯票”;采購(gòu)?fù)戤吺栈赜嗫顣r(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-銀行匯票”;銷貨單位收到匯票、填制進(jìn)賬單到開(kāi)戶銀行辦理入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單和銷貨發(fā)票，借記“銀行存款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。

　　2.銀行本票存款

　　定義：指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的一種票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

　　分類：定額本票和不定額本票。定額本票面額為1000元、5000元、10000元、50000元。

　　本票的辦理：申請(qǐng)人向銀行填寫“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票;出票銀行受理銀行本票申請(qǐng)書(shū)，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行本票，在本票上簽章后交給申請(qǐng)人;申請(qǐng)人應(yīng)將銀行本票交給本票上記明的收款人，收款人可以將本票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人。

　　提示付款期：自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)兩個(gè)月。在有效付款期內(nèi)，銀行見(jiàn)票即付。超過(guò)提示付款期的，銀行不予受理。

　　本票的喪失：失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。(同匯票)

　　賬務(wù)處理：企業(yè)填寫申請(qǐng)書(shū)并將款項(xiàng)交存銀行時(shí)，借記“其他貨幣資金-銀行本票”，貸記“銀行存款”;用本票購(gòu)貨并收到有關(guān)發(fā)票時(shí)，借記“材料采購(gòu)(或原材料或庫(kù)存商品)”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記“其他貨幣資金-銀行本票”;銷貨單位收到本票、填制進(jìn)賬單到開(kāi)戶銀行辦理入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單和銷貨發(fā)票，借記“銀行存款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”;企業(yè)要求退回本票款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-銀行本票”;用銀行本票款直接購(gòu)買辦公用品時(shí)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“其他貨幣資金-銀行本票”。

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