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　　存貨清查

　　為了反映企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　(一)存貨盤盈的核算

　　借：原材料

　　庫存商品等

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　報經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：管理費用(影響當(dāng)期損益)

　　(二)存貨盤虧及毀損的核算

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：原材料、庫存商品等

　　批準(zhǔn)后：

　　借：原材料(殘料入庫)

　　其他應(yīng)收款(保險公司和責(zé)任人賠償)

　　管理費用(管理不善等造成)

　　營業(yè)外支出(自然災(zāi)害)

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　【注意】關(guān)于材料毀損時增值稅進(jìn)項稅的不同處理：

　　(1)如果該材料毀損屬于自然災(zāi)害(如因暴雨、地震、洪水等)造成增值稅的進(jìn)項稅額不做轉(zhuǎn)出處理。

　　(2)如果該材料的毀損是由管理不善(如火災(zāi)、被盜)造成的，增值稅進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)出處理。

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