四、結(jié)余

　　結(jié)余是事業(yè)單位在一定期間各項收入與支出相抵后的余額。主要包括：事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。(選擇題)

　　(一)事業(yè)結(jié)余

　　事業(yè)結(jié)余是事業(yè)單位在一定期間內(nèi)除經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額。

　　用公式表示為：

　　事業(yè)結(jié)余=(財政補助收入+上級補助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)-(拔出經(jīng)費+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔(dān)的銷售稅金+對附屬單位補助)

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)時：

　�、賹ⅰ柏斦�補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目貸方余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目;

　　借：財政補助收入、上級補助收入、附屬單位繳款、事業(yè)收入、其他收入等

　　貸：事業(yè)結(jié)余

　　②將“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營業(yè)務(wù))”、“對附屬單位補助”等科目借方余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　借：事業(yè)結(jié)余

　　貸：撥出經(jīng)費、事業(yè)支出、上繳上級支出、銷售稅金(非經(jīng)營業(yè)務(wù))、對附屬單位補助等

　　年度終了，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將當(dāng)年實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“事業(yè)結(jié)余”科目無余額。(選擇題、判斷題)

　　(二)經(jīng)營結(jié)余

　　經(jīng)營結(jié)余是事業(yè)單位在一定期間內(nèi)各項經(jīng)營收入與支出相抵后的余額。

　　用公式表示為：

　　經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入-(經(jīng)營支出+經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔(dān)的銷售稅金)

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)時：

　�、賹ⅰ敖�(jīng)營收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目：

　　借：經(jīng)營收入

　　貸：經(jīng)營結(jié)余

　　②將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金(經(jīng)營業(yè)務(wù))”等科目借方余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目。

　　借：經(jīng)營結(jié)余

　　貸：經(jīng)營支出、銷售稅金(經(jīng)營業(yè)務(wù))

　　年度終了，經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損(即：借方余額)，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。(選擇題、判斷題)

　　(三)結(jié)余分配

　　事業(yè)單位當(dāng)年實現(xiàn)的結(jié)余，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進行分配。結(jié)余分配的內(nèi)容主要有兩項：一是有所得稅交納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計算應(yīng)交所得稅，二是事業(yè)單位計提專用基金。進行上述分配后，結(jié)存的當(dāng)年未分配結(jié)余，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金(一般基金)。(選擇題、判斷題)

　　年度終了，將事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目：

　　借：事業(yè)結(jié)余

　　經(jīng)營結(jié)余

　　貸：結(jié)余分配

　　有所得稅繳納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計算應(yīng)交納的所得稅：

　　借：結(jié)余分配——應(yīng)交所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金

　　計算應(yīng)提取的專用基金：

　　借：結(jié)余分配——提取專用基金

　　貸：專用基金

　　分配后，將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目：

　　借：結(jié)余分配

　　貸：事業(yè)基金——一般基金

　　【例l0—21】假設(shè)A事業(yè)單位2009年年末有關(guān)收支科目的余額有：財政補助收入的貸方余額為l45 000元、上級補助收入的貸方余額為24 000元、事業(yè)收入的貸方余額為280 000元、經(jīng)營收入的貸方余額為85 000元，事業(yè)支出的借方余額為406 000元、經(jīng)營支出的借方余額為50 000元、對附屬單位補助的借方余額為28 000元。

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