(1)編制會(huì)計(jì)分錄:
①向B公司銷售甲產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
借：應(yīng)收賬款 625 950
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 535 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 90 950
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 305 000
貸：庫(kù)存商品 305 000
�、趯�(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：
借：資產(chǎn)減值損失 20000
貸：壞賬準(zhǔn)備 20000
�、垲A(yù)收款存入銀行：
借：銀行存款 10000
貸：預(yù)收賬款 10000
④銷售退回：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340
貸：銀行存款 2340
借：庫(kù)存商品 1750
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1750
�、萁灰仔越鹑谫Y產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 1000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1000
⑥計(jì)提借款利息和支付費(fèi)用：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000
貸：應(yīng)付利息 3 000
借：管理費(fèi)用 5 000
銷售費(fèi)用 2 000
貸：銀行存款 7 000
�、哂�(jì)提相關(guān)稅金及附加：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1 400
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 600
�、鄳�(yīng)納稅所得額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入535000-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本305000+沖主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1750-資產(chǎn)減值損失20000-沖主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000+公允價(jià)值變動(dòng)損益1000-財(cái)務(wù)費(fèi)用3000-管理費(fèi)用5000-銷售費(fèi)用2000-營(yíng)業(yè)稅金及附加2000=198750(元)
應(yīng)交所得稅=198750×25%=49687.5(元)
借：所得稅費(fèi)用 49687.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 49687.5
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