第二節(jié) 營業(yè)稅金及附加

　　營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(包括主營業(yè)務和其他業(yè)務)應負擔的相關稅費。

　　特別注意：營業(yè)稅金及附加的核算范圍包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。

　　企業(yè)應設置“營業(yè)稅金及附加”科目。

　　(1)企業(yè)按規(guī)定計算確定的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等稅費：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交××稅

　　(2)期末，應將“營業(yè)稅金及附加”科目借方余額結轉入“本年利潤”科目：

　　借：本年利潤

　　貸：營業(yè)稅金及附加

　　【例題3·單選題】企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費，不計入“營業(yè)稅金及附加”科

　　目的有(　　)。

　　A.消費稅　　　　B.印花稅

　　C.教育費附加　　D.城市維護建設稅

　　【答案】 B

　　【解析】 印花稅一般是計入“管理費用”的。

　　【例題4·多選題】企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費，計入"營業(yè)稅金及附加"科目的有(　　)。

　　A.消費稅 B.增值稅

　　C.教育費附加 D.城市維護建設稅

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：增值稅是價外稅，不計入營業(yè)稅金及附加。

　　【例題5·判斷題】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應交的營業(yè)稅，應列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項目。(　　)

　　【答案】 錯誤

　　【解析】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應交的營業(yè)稅，應該計入到“固定資產(chǎn)清理”科目中。企業(yè)出售無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅，應該減少營業(yè)外收入或增加營業(yè)外支出。

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