4、視同銷售行為

　　企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi);將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算交納增值稅：

　　借：在建工程(長期股權(quán)投資、營業(yè)外支出等)

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目等。

　　5、出口退稅

　　按照應(yīng)收的出口退稅額：

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　6、交納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　(三)小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算交納增值稅。小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。因此，小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。

　　一般納稅企業(yè)購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，比照小規(guī)模納稅企業(yè)進(jìn)行處理，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購成本。

　　【例題1·多選題】下列增值稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本的有( )。

　　A.以產(chǎn)成品對外投資應(yīng)交的增值稅

　　B.一般納稅企業(yè)購入生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅

　　C.小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅

　　D.一般納稅企業(yè)購入材料支付的增值稅

　　【答案】AC

　　【解析】以產(chǎn)成品對外投資應(yīng)交的增值稅應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資;按照新的規(guī)定，一般納稅企業(yè)購入生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;小規(guī)模的納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅應(yīng)計(jì)入購進(jìn)商品的成本;一般納稅企業(yè)購入材料支付的增值稅，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　三、應(yīng)交消費(fèi)稅

　　(一)消費(fèi)稅概述

　　(二)應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目。

　　1、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

　　企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程時：

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(用于不動產(chǎn))

　　——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于補(bǔ)貼職工食堂等個人消費(fèi)時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

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