【例題5·單選題】2008年7月1日，甲公司從二級市場以2 100萬元(含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬元)購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用10萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2 200萬元。假定不考慮其他因素，當日，甲公司應就該資產(chǎn)確認的公允價值變動損益為(　　)萬元。(2009年會計師考題)

　　A.90 B.100 C.190 D.200

　　【答案】D

　　【解析】甲公司應就該資產(chǎn)確認的公允價值變動損益=2200-(2100-100)=200(萬元)。注意：交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用直接計入投資收益。

　　【例題6·計算分析題】2007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下：

　　(1)3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項已通過開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。

　　(2)3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

　　(3)3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。

　　(4)4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。

　　(5)5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。

　　要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務的會計公錄。

　　(會計科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)(2008年考題)

　　【答案】

　　(1)

　　借：其他貨幣資金——存出投資款 1000

　　貸：銀行存款　　 1000

　　(2)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　 800

　　投資收益　 2

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　 802

　　(3)

　　借：公允價值變動損益　 30(800-100×7.7)

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　30

　　(4)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　 40(8.1×100-7.7×100)

　　貸：公允價值變動損益　　 40

　　(5)

　　借：銀行存款　 　825

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　 800

　　——公允價值變動　 10

　　投資收益　 15

　　同時：

　　借：公允價值變動損益　　 10

　　貸：投資收益 　10

　　【例題7·單選題】甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2100萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元)，另支付交易費用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%(票面利率等于實際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為( )萬元。(2009年考題)

　　A.25 B.40 C.65 D.80

　　【答案】A

　　【解析】本題的分錄是：

　　借：交易性金融資產(chǎn)　　2060

　　應收利息　　　　　 40

　　投資收益　　　　　 15

　　貸：銀行存款　　　　　　2115

　　借：銀行存款　　　　　 40

　　貸：應收利息　　　　　　 40

　　借：應收利息　　　　　40(2000×4%×6/12)

　　貸：投資收益　　　　　　40

　　借：銀行存款　　　　　40

　　貸：應收利息　　　　　　40

　　根據(jù)分錄分析，確認的投資收益=-15+40=25(萬元)。

　　【例題8·判斷題】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金額。(　　)(2009年考題)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應記入到投資收益科目。

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