3.現(xiàn)金收支的規(guī)定

　　不得“坐支”現(xiàn)金;不得“白條頂庫”;不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金;不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金;不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄;不準(zhǔn)保留賬外公款;不得“公款私存”;不得設(shè)置“小金庫”等。

　　【例題2·單選題】企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)(　　)審查批準(zhǔn)。

　　A.本企業(yè)單位負(fù)責(zé)人 B.上級主管部門

　　C.開戶銀行 D.財稅部門

　　【答案】 C

　　【解析】 企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。

　　(二)現(xiàn)金的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行總分類核算和明細(xì)分類核算。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目(注意：也可以通過“其他應(yīng)收款”)。

　　(三)現(xiàn)金的清查

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理：

　　1.如為現(xiàn)金短缺：屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠�，計入“其他�?yīng)收款”;屬于無法查明的其他原因，計入“管理費(fèi)用”。

　　2.如為現(xiàn)金溢余：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入“其他應(yīng)付款”;屬于無法查明原因的，計入“營業(yè)外收入”。

　　【例題3·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)(　 )。

　　A.沖減財務(wù)費(fèi)用

　　B.沖減管理費(fèi)用

　　C.計入其他應(yīng)付款

　　D.計入營業(yè)外收入

　　【答案】D

　　【解析】無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計入“營業(yè)外收入”科目。

　　【例題4·判斷題】現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入營業(yè)外支出。(　 )(2008年考題)

　　【答案】×

　　【解析】現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入管理費(fèi)用。

　　二、銀行存款

　　(一)銀行存款的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　(二)銀行存款的核對

　　企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。

　　企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指由于企業(yè)和銀行雙方記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方因尚未接到有關(guān)憑證而尚未記賬的賬項(xiàng)。

　　“未達(dá)賬項(xiàng)”有四種情況：

　　一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

　　二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

　　三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

　　四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　注意：在上述未達(dá)賬項(xiàng)中，第一、第四項(xiàng)，會使企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額;第二、第三項(xiàng)，會使企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額。

　　注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

　　【例題5·判斷題】企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。( )(2007年考題)

　　【答案】×

　　【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不屬于原始憑證，不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行

　　存款日記賬。

　　【例題6·多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有( 　)。(2008年考題)

　　A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

　　B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

　　C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知

　　D.銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B、D是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。

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