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    2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》講義:第七章

    考試吧提供了“2011初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義”,更多資料請(qǐng)?jiān)L問考試吧會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)(www.lyawyb.com/zige/kuaiji/)。
    第 1 頁:第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述
    第 2 頁:第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表
    第 10 頁:第三節(jié) 利潤(rùn)表
    第 14 頁:第四節(jié) 現(xiàn)金流量表
    第 18 頁:第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表
    第 19 頁:第六節(jié) 附注
    第 20 頁:第七節(jié) 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

      第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

      一、現(xiàn)金流量表的概述

      現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

      二、現(xiàn)金流量及其分類

      現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換,不屬于現(xiàn)金流量。

      現(xiàn)金,包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

      現(xiàn)金等價(jià)物,是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短,一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期,F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定,因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

      【例題38·多選題】現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金概念包括下列( )項(xiàng)目。

      A.庫存現(xiàn)金 B.銀行存款

      C.其他貨幣資金 D.現(xiàn)金等價(jià)物

      【答案】ABCD

      【例題39·多選題】現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具備以下( )條件。

      A.持有期限短 B.流動(dòng)性強(qiáng)

      C.易于轉(zhuǎn)化為已知金額的現(xiàn)金 D.價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小

      【答案】ABCD

      【例題40·單選題】下列會(huì)引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是(  )。

      A.將現(xiàn)金存入銀行

      B.用銀行存款購買1個(gè)月到期的債券

      C.用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)

      D.用銀行存款清償20萬元的債務(wù)

      【答案】D

      【解析】選項(xiàng)A和B屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng),不影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C不影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D會(huì)影響現(xiàn)金流量的變動(dòng)。

      企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類:

      (一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

      經(jīng)營(yíng)活動(dòng),是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括:銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

      (二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

      投資活動(dòng),是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括:購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

      (三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

      籌資活動(dòng),是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不屬于籌資活動(dòng)。

      【例題41·多選題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(  )。

      A.銷售商品收到的現(xiàn)金

      B.取得短期借款收到的現(xiàn)金

      C.采購原材料支付的增值稅

      D.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)

      【答案】AC

      【解析】選項(xiàng)B是籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D是投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

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