第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

　　一、應(yīng)交稅費(fèi)概述

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　注意：企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　二、應(yīng)交增值稅

　　(一)增值稅概述

　　(二)一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理

　　為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，并在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

　　1、采購商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)

　　借：材料采購(或在途物資、原材料、庫存商品或生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、委托加工物資、管理費(fèi)用等)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款(或應(yīng)付票據(jù)、銀行存款)

　　購入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會計(jì)分錄。

　　企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品：

　　借：材料采購(或在途物資、原材料) (按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款(或銀行存款) (按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款)

　　注意：購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其所支付的增值稅額應(yīng)計(jì)入購入貨物的成本。

　　2、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(或在建工程、應(yīng)付職工薪酬等)

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　注意：屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)與遭受非常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理。

　　3、銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)

　　借：應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　發(fā)生的銷售退回，作相反的會計(jì)分錄。