【例題15·計算分析題】甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。20×7年3月1日，W商品賬面余額為230萬元。20×7年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。

　　(2)3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。

　　(3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%。經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，該批退回的W商品己驗收入庫。

　　(4)3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。

　　要求：

　　(1)編制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)項業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(2)計算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。

　　(3)計算甲上市公司20×7年3月31日W商品應確認的存貨跌價準備并編制會計分錄。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)。(2007年考題)

　　【答案】

　　(1)

　�、俳瑁簬齑嫔唐� 80

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 13.6

　　貸：應付賬款 93.6

　�、诮瑁簯�收賬款 175.5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 150

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 25.5

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 120

　　貸：庫存商品 120

　　③借：主營業(yè)務(wù)收入 75

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 12.75

　　貸：應收賬款 87.75

　　借：庫存商品 60

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 60

　　(2)20×7年3月31日W商品賬面余額=230+80-120+60=250(萬元)

　　(3)20×7年3月31日W商品應確認的跌價準備=250-230=20(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 20

　　貸：存貨跌價準備 20