第一節(jié) 貨幣資金
一、掌握庫(kù)存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和庫(kù)存現(xiàn)金核算、庫(kù)存現(xiàn)金清查
1、現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容：現(xiàn)金使用范圍
現(xiàn)金的限額
現(xiàn)金收支的規(guī)定
2、庫(kù)存現(xiàn)金的核算：注意，企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。
3、庫(kù)存現(xiàn)金的清查：每日終了出納人員進(jìn)行現(xiàn)金賬款核對(duì)，若有賬實(shí)不符即發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，通過(guò)"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目核算;
屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金短缺，批準(zhǔn)后計(jì)入“管理費(fèi)用”
屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余，批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”
二、掌握銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容、銀行存款核算與核對(duì)
對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過(guò)編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"進(jìn)行檢查核對(duì)，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。
三、掌握其他貨幣資金的核算
1、其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。
2、其他貨幣資金具體內(nèi)容及核算。
|
項(xiàng)目 |
含義及應(yīng)注意的問(wèn)題 |
核算 |
|
銀
行
匯
票 |
銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。
銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明‘庫(kù)存現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取庫(kù)存現(xiàn)金。銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月。持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。 |
1、購(gòu)貨企業(yè)填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”將款項(xiàng)交存銀行
借：其他貨幣資金－銀行匯票
貸：銀行存款
2、銷貨企業(yè)收到銀行匯票，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等：
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）
|
|
銀
行
本
票 |
銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。適用單位和個(gè)人再同一票據(jù)交換區(qū)域
銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)兩個(gè)月 |
1、購(gòu)貨企業(yè)填寫“銀行本票申請(qǐng)書”將款項(xiàng)交存銀行
借：其他貨幣資金－銀行本票
貸：銀行存款
2、銷貨企業(yè)收到銀行本票，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等：
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）
|
|
信
用
卡 |
信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。信用卡是銀行卡的一種。
單位卡的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存庫(kù)存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入賬戶。不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取庫(kù)存現(xiàn)金。銷卡時(shí)，余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款賬戶。
信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡。準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長(zhǎng)為60天，貸記卡首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10％ |
1、企業(yè)填制“信用卡”申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單：
借：其他貨幣資金－信用卡
貸：銀行存款
2、持卡購(gòu)物：
借：管理費(fèi)用等
貸：其他貨幣資金－信用卡
|
|
信
用
證 |
信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。 |
1、企業(yè)填寫“信用證申請(qǐng)書”，將信用證保證金交存銀行時(shí)：
借：其他貨幣資金――信用證保證金
貸：銀行存款
|
|
存出投資款 |
存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。 |
1、企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)：
借：其他貨幣資金－存出投資款
貸：銀行存款
2、購(gòu)買股票、債券等：
借：交易性金融資產(chǎn)等
貸：其他貨幣資金－存出投資款 |
|
外埠
存款 |
外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。
該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購(gòu)人員可從中提取少量庫(kù)存現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 |
開(kāi)立采購(gòu)專戶時(shí)：
借：其他貨幣資金－外埠存款
貸：銀行存款 |
【本節(jié)典型例題】
1. 單選：企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入( )。
A 財(cái)務(wù)費(fèi)用 B 管理費(fèi)用
C 銷售費(fèi)用 D 營(yíng)業(yè)外支出
答案：B
解析：無(wú)法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“管理費(fèi)用”;無(wú)法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。
2. 單選：下列各項(xiàng)，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是( )。
A.信用證保證金存款 B.備用金 C存出投資款 D.銀行本票存款
答案：B
解析：信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算，而備用金應(yīng)通過(guò) “備用金”科目核算。
3.單選：企業(yè)對(duì)已存入證券公司但尚未進(jìn)行證券投資的現(xiàn)金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )
A.銀行存款 B.交易性金融資產(chǎn)
C.其他應(yīng)收款 D.其他貨幣資金
答案：D
4.多選.下列各項(xiàng)中，屬于其他貨幣資金的有( )。
A.銀行匯票存款 B.信用證保證金存款
C.信用卡存款 D.存出投資款
答案：ABCD
5.多選.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于其他貨幣資金的有( )。
A 備用金 B 存出投資款
C 銀行承兌匯票 D 銀行匯票存款
答案：BD
解析：備用金通過(guò)“備用金”科目核算;存出投資款與銀行匯票存款通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算;銀行承兌匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。
6.判斷：銀行存款余額調(diào)節(jié)表是調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額的原始憑證( )
答案：×
7.判斷：對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對(duì)賬單”編制自制憑證予以入賬。( )
答案：×
8.判斷：企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。( )
答案：×
相關(guān)推薦：2009年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)：第1章經(jīng)濟(jì)法概論復(fù)習(xí)
下載
