�、莅l(fā)生研究開發(fā)支出時(shí)

　　借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 300

　　——資本化資產(chǎn) 200

　　貸：銀行存款等 500

　　借：管理費(fèi)用 300

　　無(wú)形資產(chǎn) 200

　　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 300

　　——資本化資產(chǎn) 200

　　2007年10-12月攤銷額=200÷5÷12×3=10 (萬(wàn)元)

　　借：管理費(fèi)用 10

　　貸：累計(jì)攤銷 10

　　2007年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為190 萬(wàn)元(200 -10 )，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異190萬(wàn)元。

　�、�2007年預(yù)收商品房款時(shí)

　　借：銀行存款 600

　　貸：預(yù)收賬款 600

　　2007年末該負(fù)債的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0(賬面價(jià)值600-未來(lái)可抵稅金額600)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異600萬(wàn)元。

　�、�2003年發(fā)生的籌建費(fèi)用已在當(dāng)年計(jì)入管理費(fèi)用，2007年末，資產(chǎn)的賬面價(jià)值為0;其計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元(2000-2000÷5×4)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異400萬(wàn)元。

　　⑧2007年初投資時(shí)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司(投資成本) 1500

　　貸：銀行存款 1500

　　因長(zhǎng)期股權(quán)投資成本1500萬(wàn)元，大于取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額為1440萬(wàn)元(3600×40%)，體現(xiàn)為商譽(yù)60萬(wàn)元。

　　2007年末，確認(rèn)權(quán)益：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司(損益調(diào)整) 200

　　貸：投資收益(500×40%) 200

　　2007年末，資產(chǎn)賬面價(jià)值1700萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為1500萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，將來(lái)分配現(xiàn)金股利時(shí)應(yīng)補(bǔ)交所得稅23.53萬(wàn)元(200÷85%×10%)。