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　　征稅范圍——銷售貨物(★★★)

　　1.銷售貨物，是指在中國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

　　【提示1】貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

　　【提示2】有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

　　2.視同銷售貨物

　　(1)代銷業(yè)務(wù)

　�、賹⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆�人代銷;

　　②銷售代銷貨物。

　　【相關(guān)鏈接】委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　(2)貨物移送

　　設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。

　　(3)自產(chǎn)、委托加工、購進(jìn)貨物的特殊處置

　�、賹⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi);

　�、趯⒆援a(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶;

　�、蹖⒆援a(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　�、軐⒆援a(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或個人。

 

　　【提示1】(1)購進(jìn)的貨物用于“投分送”，視同銷售貨物;

　　(2)購進(jìn)貨物用于“集體福利或者個人消費(fèi)”的，不視同銷售貨物，不需要計(jì)算增值稅，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。

　　【提示2】納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物除外)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天。

　　【提示3】視同銷售貨物的行為一般不以資金形式反映出來，因而會出現(xiàn)無直接銷售額的情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額。

　　【案例1】甲企業(yè)(一般納稅人)7月份決定將自產(chǎn)的糕點(diǎn)作為職工福利發(fā)放，8月份實(shí)際發(fā)放：

　　(1)應(yīng)視同銷售貨物;

　　(2)甲企業(yè)應(yīng)在8月份就上述業(yè)務(wù)計(jì)算增值稅(核定銷售額進(jìn)行計(jì)算);

　　(3)由于甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額，則制作該批糕點(diǎn)耗費(fèi)的原材料所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣。

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