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    2015會計職稱《初級經濟法基礎》考點精講(18)

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    第 1 頁:個人所得稅納稅人
    第 2 頁:個人所得稅稅目
    第 3 頁:個人所得稅計稅依據(jù)
    第 4 頁:個人所得稅應納稅額的計算
    第 5 頁:個人所得稅稅收優(yōu)惠
    第 6 頁:個人所得稅征收管理

      個人所得稅稅收優(yōu)惠

      (一)免稅項目

      1.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。

      2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

      3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

      4.福利費、撫恤金、救濟金。

      5.保險賠款。

      6.軍人的轉業(yè)費、復員費。

      7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

      提示:離退休人員按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外,另從原任單位取得的各類補貼、獎金、實物,不屬于免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費,應按“工資、薪金所得”應稅項目的規(guī)定繳納個人所得稅。

      8.依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。

      9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

      10.在中國境內無住所,但是在一個納稅年度中在中國境內連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人,其來源于中國境內的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分,免予繳納個人所得稅。

      11.對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅:僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。

      12.按照國家規(guī)定,單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費從納稅人的應納稅所得額中扣除。

      13.按照國家有關城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準,被拆遷人取得的拆遷補償款,免征個人所得稅。

      (二)減稅項目

      1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

      2.因嚴重自然災害造成重大損失的;

      3.其他經國務院財政部門批準減免的。

      (三)暫免征稅項目

      1.外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

      2.外籍個人按合理標準取得的境內、境外出差補貼。

      3.外籍個人取得的語言訓練費、子女教育費等,經當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分。

      4.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

      5.凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得,可免征個人所得稅:

      (1)根據(jù)世界銀行專項借款協(xié)議,由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;

      (2)聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家;

      (3)為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家;

      (4)援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家;

      (5)根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家,其工資、薪金所得由該國負擔的;

      (6)根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家,其工資、薪金所得由該國負擔的;

      (7)通過民間科研協(xié)定來華工作的專家,其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

      6.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

      7.個人辦理代扣代繳手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。

      8.個人轉讓自用達5年以上,并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,暫免征收個人所得稅。

      9.對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票,一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅,超過1萬元的,全額征收個人所得稅。

      10.自2009年5月25日起,對以下情形的房屋產權無償贈與,對當事雙方不征收個人所得稅:

      (1)房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、兄弟姐妹;

      (2)房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人;

      (3)房屋產權所有人死亡,依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或受遺贈人。

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