增值稅的征收管理

　　(一)納稅義務(wù)的發(fā)生時間

　　1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

　　2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

　　3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

　　4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

　　5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;

　　6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

　　7.納稅人發(fā)生下列視同銷售貨物行為(委托他人代銷、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送的當(dāng)天：

　　解釋：某項收入是否應(yīng)當(dāng)計入“當(dāng)期”的銷項稅額，取決于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

　　(二)納稅地點

　　1.固定業(yè)戶向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;固定業(yè)戶外出經(jīng)營，應(yīng)該向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具證明，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未開具證明的，向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;

　　2.非固定業(yè)戶，向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;非固定業(yè)戶外出經(jīng)營，未向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款;

　　3.進口貨物應(yīng)當(dāng)由進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

　　4.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

　　(三)納稅期限

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;

　　以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　納稅人進口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

　　(一)專用發(fā)票的聯(lián)次及用途

　　(二)專用發(fā)票的領(lǐng)購

　　(三)專用發(fā)票的使用管理

　　1.專用發(fā)票開票限額。

　　2.專用發(fā)票開具范圍。

　　一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分〕、化妝品等消費品的;

　　(2)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的〔法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外);

　　(3)向消費者個人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的;

　　(4)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的(需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開)。

　　3.專用發(fā)票開具要求。

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