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    2015會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)第五章(14)

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      特別納稅調(diào)整

      1.特別納稅調(diào)整的范圍:

      企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái),不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

      2.合理方法包括:

      (1)可比非受控價(jià)格法;

      (2)再銷售價(jià)格法;

      (3)成本加成法;

      (4)交易凈利潤(rùn)法;

      (5)利潤(rùn)分割法。

      3.關(guān)聯(lián)方之間關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理

      (1)關(guān)于服務(wù)費(fèi):母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格。母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅;子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。

      (2)關(guān)于管理費(fèi):母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用,子公司因此支付給母公司的管理費(fèi),不得在稅前扣除。

      4.補(bǔ)征稅款和加收利息

      稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的,應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款,自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間,按日加收利息。

      前述規(guī)定加收的利息,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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