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　　營業(yè)稅的計稅依據(jù)

　　1.營業(yè)額的一般規(guī)定：

　　(1)營業(yè)額全額：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用。

　　(2)營業(yè)額差額：對列舉項(xiàng)目營業(yè)額扣除付給其他納稅人的部分后的余額。

　　(3)組成計稅營業(yè)額

　　組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　2.營業(yè)額的特殊規(guī)定：

　　(1)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。

　　(2)納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。

　　(3)稅額中扣除項(xiàng)目

　　營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：

　　可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

　　3.營業(yè)額的具體規(guī)定——重點(diǎn)是差額項(xiàng)目

　　(1)建筑業(yè)

　�、偃�額計稅：向建設(shè)單位收取的工程價款及價外費(fèi)用，如向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費(fèi)、材料差價款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎等。

　�、诓铑~計稅：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。

　　其他建筑勞務(wù)具體規(guī)定：

　　(2)金融保險業(yè)

　　計稅營業(yè)額三種方法：一是以收入全額為營業(yè)額;二是以余額為營業(yè)額;三是以手續(xù)費(fèi)收入為營業(yè)額。

　　①貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)——全額計稅

　�、谕鈪R、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額——余額計稅

　　本期營業(yè)額=賣出價-買入價

　　③金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)全部收入——全額計稅

　　保險業(yè)：

　�、俎k理初保業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜�部價款，即向被保險人收取的全部保險費(fèi);

　�、趦�金業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的l年期存款的月利率;

　�、郾ｋU企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額。

　　(3)電信業(yè)(略)

　　(4)文化體育業(yè)——全額計稅

　　營業(yè)額為從事文化體育業(yè)的單位和個人所取得的營業(yè)收入額，包括演出收入、其他文化收入、經(jīng)營游覽場所收入和體育收入。

　　(5)娛樂業(yè)——全額計稅

　　娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的其他費(fèi)用。

　　(6)服務(wù)業(yè)

　�、偌{稅人從事代理業(yè)務(wù)：

　　對福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入;

　�、谄渌�服務(wù)業(yè)的營業(yè)額：

　　勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力;

　　物業(yè)管理的單位;

　　消費(fèi)者持服務(wù)單位銷售或贈與的固定面值消費(fèi)卡消費(fèi)。

　　③旅游業(yè)務(wù)——余額計稅

　　境內(nèi)旅游業(yè)務(wù)：以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額;

　　境外旅游業(yè)務(wù)：在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

　　(7)銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　�、偌{稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)和土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額;

　　②納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)和土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該項(xiàng)不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。

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