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　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額

　　進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　進(jìn)項稅額抵扣方法：

　　【提示1】一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票，不得抵扣。

　　【提示2】一般納稅人取得銷售方主管稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，屬于法定扣稅憑證，可以作為抵扣憑證。

　　準(zhǔn)予抵扣中的新增問題(P163)：

　　(1)接受營改增應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額。

　　(2)接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)：以從稅務(wù)機關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額。

　　(3)納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

　　3.不予抵扣進(jìn)項稅額項目——已經(jīng)抵扣的作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理。

　　(1)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　【提示1】個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費

　　【提示2】納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程，即非增值稅應(yīng)稅項目。

　　(2)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

　　(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　【提示】非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。

　　借：待處理財產(chǎn)損益→營業(yè)外支出

　　貸：存貨(成本)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項轉(zhuǎn)出)

　　(成本×17%)

　　(5)前4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用;

　　(6)扣稅憑證不合格;

　　(7)簡易辦法征收增值稅;

　　(10)新增：納稅人接受營改增納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項稅額不得抵扣的有：P164

　　不同之處：接受的旅客運輸服務(wù)

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