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    2015會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)第四章(4)

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      征收率

      1.納稅人銷售自己使用過(guò)的物品

    納稅人

    銷售情形

    稅務(wù)處理

    計(jì)稅公式

    一般納稅人

    2008年以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)(未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

    按簡(jiǎn)易辦法:依4%征收率減半征收增值稅

    增值稅=售價(jià)÷(1+4%)×4%÷2

    銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)

    按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅

    (固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期已抵扣)

    增值稅=售價(jià)÷(1+17%)×17%

    銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品

    小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)

    銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

    減按2%征收率征收增值稅

    增值稅=售價(jià)÷(1+3%)×2%

    銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品

    3%的征收率征收增值稅

    增值稅=售價(jià)÷(1+3%)×3%

      2.納稅人銷售舊貨:按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

      3.一般納稅人銷售自產(chǎn)的特殊貨物,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%(6項(xiàng))、4%(3項(xiàng))征收率計(jì)算繳納增值稅。(了解)

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