知識(shí)點(diǎn)六、個(gè)個(gè)人所得稅稅率
| 應(yīng)稅項(xiàng)目 | 稅率 | 注意事項(xiàng) |
| 工資、薪金所得 | 7級(jí)超額累進(jìn)稅率（修訂） | 1. 納稅人2011年9月1目（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和3%～45%的超額累進(jìn)稅率，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在2011年9月1日以后入庫(kù)，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 2.按應(yīng)納稅所得額確定適用稅率 |
| 個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 |
5級(jí)超額累進(jìn)稅率（修訂） | 按應(yīng)納稅所得額確定適用稅率 |
| 稿酬所得 | 比例稅率，稅率為20%。 | 按應(yīng)納稅額減征30%，其實(shí)際稅率為14%。 |
| 勞務(wù)報(bào)酬所得 | 比例稅率，稅率為20%，但由于有加成征稅規(guī)定，實(shí)際為3級(jí)超額累進(jìn)稅率。（掌握） | 按應(yīng)納稅所得額確定加成幅度，按應(yīng)納稅所得額確定適用稅率。 |
| （1）特許權(quán)使用費(fèi)所得 （2）利息、股息、紅利所得 （3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 （4）財(cái)產(chǎn)租賃所得 （5）偶然所得 （6）其他所得 |
比例稅率，稅率為20% | （1）自2007年8月15日起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅，減按5%的比例稅率執(zhí)行。自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅。 （2）從2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。 |
單項(xiàng)選擇題
◎下列各項(xiàng)中，適用超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅的有( )。
A.對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得
B.財(cái)產(chǎn)租賃所得
C.特許權(quán)使用費(fèi)所得
D.稿酬收入
【正確答案】：A
【答案解析】：本題考核個(gè)人所得稅的稅率。 選項(xiàng)A適用于五級(jí)超額累進(jìn)稅率，選項(xiàng)B、C、D均適用于比例稅率。
多項(xiàng)選擇題
◎下列各項(xiàng)中，適用超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅的有( )。
A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
B.工資、薪金所得
C.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得
D.偶然所得
【正確答案】：ABC
【答案解析】：本題考核個(gè)人所得稅中適用超額累進(jìn)稅率形式的所得。選項(xiàng)AC適用于五級(jí)超額累進(jìn)稅率，選項(xiàng)B適用于九級(jí)累進(jìn)稅率，故選項(xiàng)ABC均適用超額累進(jìn)稅率。
知識(shí)點(diǎn)七、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)
一、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的概念——應(yīng)納稅所得額
(一)收入的形式——現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券等
(二)費(fèi)用扣除的方法
實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法。
| 應(yīng)稅項(xiàng)目 | 扣除方法 | 扣除標(biāo)準(zhǔn) |
| 工資、薪金所得 | 定額扣除 | 2011年9月1日起，扣除額為3500元/月；附加費(fèi)用扣除額：1300元，即扣除4800元 |
| 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 | 會(huì)計(jì)核算辦法扣除 | 以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失 |
| 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 | 定額扣除 | 以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（3500元/月） |
| 勞務(wù)報(bào)酬所得 稿酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得 財(cái)產(chǎn)租賃所得 |
定額和比例相結(jié)合扣除辦法 | 每次收入≤4000元，定額扣除800元 每次收入＞4000元，定率扣除20% |
| 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 會(huì)計(jì)核算辦法扣除 | 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用 |
| 利息、股息、紅利所得 偶然所得 其他所得 |
無(wú)費(fèi)用扣除 | 以每次收入額為應(yīng)納稅所得額 |
多項(xiàng)選擇題
◎下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有( )。
A.稿酬所得
B.偶然所得
C.股息所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
【正確答案】：BC
【答案解析】：本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。個(gè)人所得稅中只有三項(xiàng)所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，沒(méi)有費(fèi)用減除，直接計(jì)算稅額。這三項(xiàng)所得是：利息、股息和紅利所得、偶然所得、其他所得。
多項(xiàng)選擇題
◎下列個(gè)人所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不得減除費(fèi)用的有( )。
A.工資薪金所得
B.利息、股息、紅利所得
C.特許權(quán)使用費(fèi)所得
D.偶然所得
【正確答案】：BD
【答案解析】：本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。利息、股利、紅利所得;偶然所得;其他所得三個(gè)稅目以收入計(jì)算所得額，沒(méi)有費(fèi)用扣除。
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