| 第 1 頁：第一節(jié) 稅收征收管理概述 |
| 第 2 頁：第二節(jié) 稅務(wù)管理 |
| 第 3 頁：第三節(jié) 稅款征收 |
| 第 5 頁：第四節(jié) 稅務(wù)檢查 |
| 第 6 頁：第五節(jié) 法律責(zé)任 |
第五節(jié) 法律責(zé)任
一、違反稅務(wù)管理行為的法律責(zé)任
1、稅務(wù)登記
(1)納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記，未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處于2000-10000元的罰款。
(2)納稅人不辦理“稅務(wù)登記”的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
2、納稅申報(bào)
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。
二、偷稅
1、偷稅行為的界定
納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。
2、偷稅行為的法律責(zé)任
(1)未構(gòu)成犯罪的
對(duì)于納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其少繳的稅款、滯納金，并處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
(2)偷稅罪的界定
偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅金額在1萬元以上的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，構(gòu)成偷稅罪。
【解釋】偷稅比例=偷稅數(shù)額÷應(yīng)納稅額(包括已經(jīng)繳納的和偷稅未繳的)。
(3)偷稅罪的法律責(zé)任
�、偻刀悢�(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅金額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅金額1倍以上5倍以下的罰金。
�、谕刀悢�(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅金額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅金額1倍以上5倍以下的罰金。
【解釋】扣繳義務(wù)人偷稅稅額占應(yīng)納稅額的10%以上并且金額在1萬元以上的，依照前述規(guī)定處罰。
三、逃稅
納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
四、扣繳義務(wù)人
對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
五、收繳發(fā)票
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有法律規(guī)定的違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
六、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟
1、納稅人、扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須首先執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定(如繳納稅款、滯納金)，然后可以依法申請行政復(fù)議，只有對(duì)行政復(fù)議決定不服的，才可以依法向人民法院提起訴訟。
【解釋】當(dāng)事人只能首先申請稅務(wù)行政復(fù)議，只有對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議決定不服的，才可以依法向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟。
2、當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院提起訴訟。
【解釋】當(dāng)事人有自由選擇權(quán)，稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟沒有先后順序。
相關(guān)推薦：
會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》歷年真題精選匯總
2012初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目答疑
下載
