第 1 頁:第一節(jié) 稅收征收管理概述 |
第 2 頁:第二節(jié) 稅務管理 |
第 3 頁:第三節(jié) 稅款征收 |
第 5 頁:第四節(jié) 稅務檢查 |
第 6 頁:第五節(jié) 法律責任 |
第二節(jié) 稅務管理
一、稅務登記管理
1、稅務登記證件
(1)納稅人辦理下列事項時,必須提供稅務登記證件:
、匍_立銀行賬戶;
、陬I購發(fā)票。
(2)納稅人辦理其他稅務事項時,應當出示稅務登記證件,經稅務機關核準相關信息后辦理手續(xù),包括:
、偕暾垳p稅、免稅、退稅;
、谏暾堔k理延期申報、延期繳納稅款;
、凵暾堥_具外出經營活動稅收管理證明;
、苻k理停業(yè)、歇業(yè)。
2、稅務登記的內容
我國現(xiàn)行稅務登記制度包括設立(開業(yè))稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經營報驗登記以及停業(yè)、復業(yè)登記。
(1)設立稅務登記
從事生產、經營的納稅人應當“自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內”,申報辦理稅務登記。納稅人申報辦理稅務登記時,應當提供的證件和資料:
、俟ど虪I業(yè)執(zhí)照
、谟嘘P合同、章程、協(xié)議書
、劢M織機構統(tǒng)一代碼證書
④法定代表人的居民身份證
(2)變更稅務登記
①需要辦理工商變更的:自工商行政管理機關變更登記之日起30日內,向稅務機關辦理變更稅務登記。
②不需要辦理工商變更的:自稅務登記內容實際發(fā)生變化之日起30日內,向稅務機關辦理變更稅務登記。
(3)停業(yè)、復業(yè)登記
實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的,應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記,納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。
(4)注銷稅務登記
、偌{稅人應當在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記之前,向稅務機關申報注銷稅務登記。
【解釋】開業(yè)登記、變更登記的順序:先工商后稅務;注銷登記的順序:先稅務后工商。
、诩{稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的,應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內,向原稅務登記機關申報辦理注銷登記。
、奂{稅人辦理注銷稅務登記前,應當向稅務機關提交相關證明文件和資料,結清應納稅款、多退稅款、滯納金和罰款,繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件,經稅務機關核準后,辦理注銷稅務登記手續(xù)。
二、賬簿、憑證管理
1、從事生產、經營的納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內,按規(guī)定設置賬簿。
2、扣繳義務人應當在法定扣繳義務發(fā)生之日起10日內,按照所代扣、代收的稅種,分別設置代扣代繳、代收代繳賬簿。
3、從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內,將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法,報送稅務機關備案。
三、發(fā)票管理
1、發(fā)票的領購
(1)申請領購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請,提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明,以及財務印章(指單位的財務專用章或其他財務印章)或者發(fā)票專用章的印模,經主管稅務機關審核后,發(fā)給發(fā)票領購簿。領購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式,向主管稅務機關領購發(fā)票。
(2)臨時到外地(本省以外)從事經營活動的單位和個人,應當憑所在地稅務機關證明,向經營地稅務機關申請領購經營地的發(fā)票稅務機關對外省來本轄區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的,可以要求其提供保證人或者繳納不超過1萬元的保證金。
2、發(fā)票的開具
(1)單位和個人在開具發(fā)票時,必須做到按號碼順序填開,填寫項目齊全,內容真實,字跡清楚,逐欄、全部聯(lián)次一次復寫、打印,內容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。
(2)開具發(fā)票應當使用中文,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。
(3)任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票;未經稅務機關批準,不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。
3、發(fā)票的保管
(1)已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年。保存期滿,報經稅務機關查驗后銷毀。
(2)發(fā)票丟失,應于丟失“當日”書面報告主管稅務機關,并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。
4、發(fā)票的檢查
稅務機關在發(fā)票管理中有權進行下列檢查:
(1)檢查印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的情況;
(2)調出發(fā)票查驗;
(3)查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料;
(4)向當事各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況;
(5)在查處發(fā)票案件時,對與案件有關的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。
稅務機關在進行發(fā)票檢查時,應注意如下問題:
(1)稅務人員進行檢查時,應當出示稅務檢查證;
(2)稅務機關需要將已開具的發(fā)票調出查驗時,應當向被查驗的單位和個人開具《發(fā)票換票證》;
(3)稅務機關需要調出空白發(fā)票查驗的,應當開具收據(jù)。
5、涉稅資料的保存
賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應當保存10年。
【相關鏈接】已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年。保存期滿,報經稅務機關查驗后銷毀。
四、納稅申報
1、納稅申報的方式
納稅申報方式包括:直接申報(自行申報)、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報和其他方式。
2、納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。
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