查看匯總：2012初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)總結(jié)
第七章 支付結(jié)算法律制度
本章重要考點(diǎn)回顧
一、辦理支付結(jié)算的基本要求
重點(diǎn)是:
1.不可更改項(xiàng)目——更改的票據(jù)無效
出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效;更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。
【提示】無效票據(jù)：
(1)更改三項(xiàng):票據(jù)的出票日期、金額、收款人名稱等規(guī)定的不可更改的事項(xiàng);
(2)票據(jù)的出票人簽章不符合規(guī)定;
(3)票據(jù)金額大小寫不一致。
2.關(guān)于簽章
單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。
3.票據(jù)月、日填寫要求：
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實(shí)際日期 |
票據(jù)日期 |
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月為“壹”、“貳”和“壹拾”的（1、2、10月） |
前加“零” |
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日為“壹”至“玖”和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾”（1-9、10、20、30日） | |
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日為“拾壹”至“拾玖”（11-19日） |
前加“壹” |
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日為其他（21-29，31日） |
—— |
4.關(guān)于金額：票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效;二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。
二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更與撤銷(掌握)
(一)銀行結(jié)算賬戶的開立
1.核準(zhǔn)制：央行核準(zhǔn)開立的賬戶——4個(gè)：(1)基本存款賬戶;(2)臨時(shí)存款賬戶(因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外);(3)預(yù)算單位專用存款賬戶;(4)合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶(簡(jiǎn)稱QFII專用存款賬戶)。
2.備案制：央行備案開立的賬戶——3個(gè)：(1)一般存款賬戶;(2)其他專用存款賬戶;(3)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。
3.開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)：(1)簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議;(2)建立存款人預(yù)留簽章卡片：存款人為單位的，其預(yù)留簽章為2個(gè)章：一是該單位的公章或財(cái)務(wù)專用章，二是法定代表人(單位負(fù)責(zé)人)或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章;存款人為個(gè)人的，其預(yù)留簽章為該個(gè)人的簽名或者蓋章。
(二)開立、變更與撤銷的幾個(gè)時(shí)間
(三)各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用
單位銀行結(jié)算賬戶的基本種類(4種):基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。
其他(3種):預(yù)算單位零余額賬戶(基本存款賬戶或?qū)Ｓ么婵钯~戶管理)、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶、異地銀行結(jié)算賬戶。
| 賬戶的基本種類 |
開戶審批方式 |
適用范圍 |
特別注意 |
| 1.基本存款賬戶 | 核準(zhǔn)制 | ①資金收付；②存款人的工資、獎(jiǎng)金支�。虎郜F(xiàn)金的支取 | 一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本存款賬戶 |
| 2.一般存款賬戶 | 備案制 | ①存款人借款轉(zhuǎn)存；②借款歸還；③其他結(jié)算的資金收付；④現(xiàn)金繳存 | 一般存款賬戶不得支取現(xiàn)金 |
| 3.專用存款賬戶（存款人因特定用途需要開立的賬戶） | 預(yù)算單位專用存款賬戶、QFII賬戶，開戶核準(zhǔn)制；其他開戶備案制 | 共15項(xiàng)： | （1）單位銀行卡賬戶：資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付； （2）財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，4項(xiàng)不得支取現(xiàn)金。 |
| 4.預(yù)算單位零余額賬戶 | 按基本存款賬戶或?qū)Ｓ么婵钯~戶管理 | 一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)一個(gè)零余額賬戶；不得存現(xiàn)； | |
| 5.臨時(shí)存款賬戶 | 1.有效期最長(zhǎng)不得超過2年； 2.注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間不得提現(xiàn)，即“只收不付”。除注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶外，其他的臨時(shí)存款賬戶可提現(xiàn)。 3.除注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資臨時(shí)賬戶外，其他核準(zhǔn)制開戶 | ||
(四)銀行結(jié)算賬戶的管理
四項(xiàng)：實(shí)名制管理、賬戶變更事項(xiàng)的管理、存款人預(yù)留銀行簽章的管理、對(duì)賬管理
存款人應(yīng)按照賬戶管理規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用或進(jìn)行洗錢活動(dòng)。
三、銀行卡結(jié)算
(一)基本分類——按照是否具有透支功能劃分
(二)單位人民幣卡賬戶
1.單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人卡賬戶存儲(chǔ)。
2.銷戶時(shí)：
(1)持卡人在還清全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，可申請(qǐng)辦理銷戶。
(2)銷戶時(shí)，單位人民幣卡賬戶的資金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，單位外幣卡賬戶的資金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回其相應(yīng)的外匯賬戶，不得提取現(xiàn)金。
3.單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得透支、不得提現(xiàn)。
(三)銀行卡計(jì)息和收費(fèi)
1.準(zhǔn)貸記卡及借記卡(不含儲(chǔ)值卡)賬戶內(nèi)的存款，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計(jì)息辦法計(jì)付利息。發(fā)卡銀行對(duì)貸記卡賬戶的存款、儲(chǔ)值卡(含IC卡的電子錢包)內(nèi)的幣值不計(jì)付利息。
2.免息還款期待遇。免息還款期最長(zhǎng)為60天。
3.最低還款額待遇。持卡人在到期還款日前償還所使用全部銀行款項(xiàng)有困難的，可按照發(fā)卡銀行規(guī)定的最低還款額還款。
4.貸記卡持卡人不享受免息還款期待遇：
(1)選擇最低還款額方式或超過發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的信用額度用卡;
(2)支取現(xiàn)金、準(zhǔn)貸記卡透支。
5.貸記卡持卡人支取現(xiàn)金、準(zhǔn)貸記卡透支，不享受免息還款期和最低還款額待遇，并按規(guī)定利率計(jì)算的透支利息。貸記卡透支按月計(jì)收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計(jì)收單利，透支利率為日利率萬分之五。
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