查看匯總：2012初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考點總結(jié)

　　第六章　稅收征收管理法律制度

　　本章重要考點回顧

　　一、稅款征收機關(guān)：包括各級稅務(wù)機關(guān)及海關(guān)

　　二、稅務(wù)登記

　　(一)范圍——從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

　　企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當辦理稅務(wù)登記(統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)。

　　負有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國家機關(guān)除外)，應(yīng)當辦理扣繳稅款登記。

　　(二)稅務(wù)登記證件及使用

　　1.納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務(wù)登記證件：①開立銀行賬戶;②領(lǐng)購發(fā)票。

　　2.兩個時間：①開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務(wù)機關(guān)報告;②發(fā)生變化的，應(yīng)當自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

　　(三)內(nèi)容：稅務(wù)登記包括設(shè)立(開業(yè))稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記以及外出經(jīng)營報驗登記、注銷稅務(wù)登記等。

　　重點：設(shè)立(開業(yè))登記時間：領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

　　三、賬簿、憑證管理

　　(一)幾個時間：

 

　　(二)發(fā)票管理：

　　1.稅務(wù)機關(guān)負責發(fā)票印刷、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督

　　2.稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的管理

　　3. 稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中的權(quán)利——5項

　　四、納稅申報

　　五、稅款征收措施

　　(一)主要措施——6項：

　　1.核定稅額：6種情形;

　　2.滯納金：滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×萬分之五;

　　3.責令提供納稅擔保;

　　4.稅收保全措施;

　　5.稅收強制執(zhí)行措施;

 

　　6.阻止出境。

　　(二)關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定

　　1.稅收優(yōu)先執(zhí)行——3優(yōu)先(注意選擇題)

　　(1)稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;

　　(2)納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行;

　　(3)納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款，沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

　　2.稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)

　　3.納稅人涉稅事項的公告與報告:欠繳稅款數(shù)額較大(5萬元以上)的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。

　　4.稅款的追繳與退還

　　六、稅務(wù)檢查——6項權(quán)利：

　　1.查賬權(quán)

　　2.場地檢查權(quán)

　　【提示】稅務(wù)機關(guān)無權(quán)到納稅人的生活區(qū)檢查。

　　3.責成提供資料權(quán)

　　4.詢問權(quán)

　　5.交通郵政檢查權(quán)

　　6.存款賬戶檢查權(quán)

　　七、稅務(wù)行政復(fù)議：

　　(一)受案范圍：其中稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為屬于必經(jīng)復(fù)議

　　(二)稅務(wù)行政復(fù)議申請與受理

　　(三)稅務(wù)行政復(fù)議決定

　　1.形式

　　2.時間

　　3.生效

　　八、稅務(wù)行政訴訟：受案范圍

　　九、稅收法律責任

　　(一)稅收征管法中主要是行政責任。

　　包括對稅務(wù)登記證的暫扣或者吊銷，以及停止出口退稅，收繳或者停止發(fā)售發(fā)票等。

　　(二)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任

　　1.違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責任

　　2.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　3.偷稅行為的法律責任：對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

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