查看匯總：2012初級會計職稱《經濟法基礎》考點總結

　　第五章　其他相關稅收法律制度

　　本章重要考點回顧

　　一、房產稅

　　(一)房產稅的納稅人

　　房產稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)(不包括農村)內擁有房屋產權的單位和個人。

　　【提示1】納稅人具體包括產權所有人、承典人、房產代管人或者使用人。

　　【提示2】房產出典的，承典人為納稅人;房產出租的，房產產權所有人(出租人)為納稅人。

　　【提示3】房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售之前不征收房產稅;但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已經使用、出租、出借的商品房應當征收房產稅。

　　(二)房產稅的征稅范圍

　　【提示1】不包括農村的房屋;也不包括獨立于房屋之外的建筑物(如水塔、圍墻等)。

　　(三)房產稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算

　　【提示2】投資聯營的房產，在計征房產稅時應予以區(qū)別對待：

　　1.以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按照“房產余值”作為計稅依據計征房產稅。

　　2.以房產投資收取固定收入、不承擔經營風險的，視同出租，按照“租金收入”為計稅依據計征房產稅。

　　【提示3】對融資租賃的房屋——以房產余值計征房產稅。

　　(四)房產稅的稅收優(yōu)惠

　　(五)納稅義務發(fā)生時間

　　1.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起，繳納房產稅。

　　2-8項.均為………之次月

　　二、契　稅

　　(一)契稅的納稅人——權屬的承受人

　　契稅的納稅人，是指在我國境內承受 “土地、房屋權屬”的單位和個人。

 

　　(二)契稅的征稅范圍

　　契稅以在我國境內轉移土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發(fā)生轉移的，不征收契稅。契稅的征稅范圍具體包括：

　　1.國有土地使用權出讓

　　2.土地使用權轉讓(包括出售、贈與、交換)

　　【提示】土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉移。

　　3.房屋買賣

　　4.贈與

　　5.交換

　　6.特殊情況——視同轉移

　　(三)契稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算

　　重點：契稅的計稅依據

　　1.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣——成交價格作為計稅依據。

　　2.土地使用權贈與、房屋贈與，由征稅機關參照土地使用權出售、房屋買賣市場價格確定。

　　3.土地使用權交換、房屋交換——交換土地使用權、房屋的“價格差額”。

　　【特別掌握】交換價格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅;交換價格相等的，免征契稅。

　　4.以劃撥方式取得的土地使用權，經批準轉讓房地產時，以補交的土地使用權出讓費用或者土地收益為計稅依據。

　　(四)契稅的稅收優(yōu)惠

　　三、車船稅法律制度

　　(一)車船稅的納稅人

　　車船稅的納稅人，是指在中國境內“擁有或者管理”車輛、船舶的單位和個人。

　　(二)應納稅額的計算——從量定額征收

　　(三)車船稅稅收優(yōu)惠

　　1.非機動車船(不包括非機動駁船)。

　　2.拖拉機。

　　3.捕撈、養(yǎng)殖漁船。

　　4.軍隊、武警專用的車船。

　　5.警用車船。是指公安機關、國家安全機關、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關和

　　人民法院、人民檢察院領取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務的專用船舶。

　　6.按照有關規(guī)定已經繳納船舶噸稅的船舶。

　　(四)納稅義務發(fā)生時間和地點

　　1.納稅義務發(fā)生時間：為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的“當月”。

　　2.納稅地點：車船稅由地方稅務機關負責征收。具體納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據當地實際情況確定。

　　跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。

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