查看匯總：2012初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》考點總結

　　第四章　個人所得稅法律制度

　　本章重要考點回顧

　　一、居民納稅人和非居民納稅人劃分：

　　【提示】在居住期間內臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。

　　二、所得來源的確定

　　三、稅目——11個應稅項目。

　　(一)工資、薪金所得

　　(二)個體工商戶的生產、經(jīng)營所得

　　“個人獨資企業(yè)”、“合伙企業(yè)”比照個體工商戶的生產、經(jīng)營所得項目征稅。

　　(三)對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　(四)勞務報酬所得

　　勞務報酬所得，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務所取得的所得。

　　具體項目共29項。

　　【其他規(guī)定】

　　1.個人擔任董事職務所取得的董事費收入。

　　2.在校學生因參與勤工儉學活動取得的應稅所得項目。

　　3.個人兼職取得的收入。

　　(五)稿酬所得

　　【其他規(guī)定】

　　1.作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，也應征收個人所得稅。

　　2.對報紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅問題。

　　(六)特許權使用費所得

　　【其他規(guī)定】

　　1.對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。

　　2.個人取得特許權的經(jīng)濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”。

　　3.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，統(tǒng)一按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。

　　(七)利息、股息、紅利所得

　　(八)財產租賃所得

　　(九)財產轉讓所得

　　【提示】股票轉讓所得：不征收個人所得稅。

　　(十)偶然所得。

　　(十一)經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　四、個人所得稅稅率：

　　分別確定了超額累進稅率和比例稅率(20%)。

　　五、個人所得稅計稅依據(jù)

　　(一)費用扣除的一般規(guī)定：

 

　　【關注】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個人所得稅所得額。

　　(二)個人公益救濟性捐贈支出的扣除

　　1.基本規(guī)定——限額扣除法，公益捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

　　2.列舉項目——全額扣除法，下列準予在稅前的所得額中全額扣除：

　　(1)向紅十字事業(yè)的捐贈

　　(2)向農村義務教育的捐贈

　　(3)向公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈

　　(4)向汶川地震災區(qū)的捐贈，允許在當年個人所得稅前全額扣除

　　(三)每“次”收入的確定

　　重點是：勞務報酬所得、稿酬所得、財產租賃所得。

　　六、應納稅額計算：

　　(一)各稅目應納稅額計算——參考基礎班講義學習

　　(二)特殊規(guī)定(12項)

　　七、個人所得稅稅收減免

　　八、個人所得稅的征收管理

　　(一)征收方式主要有兩種：一是代扣代繳，二是自行納稅申報(6種情形);

　　(二)納稅期限:一般都是次月15日內繳入國庫。

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