四、資源稅應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅額
五、資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限
(一)資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(P199)
1.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
2.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。
3.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。
4.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。
5.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款或者開(kāi)具應(yīng)支付或應(yīng)支付貨款憑據(jù)當(dāng)天
(二)資源稅納稅期限(P200)
納稅人以l個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅，以l日、3日、5日、l0日或者15日為l期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月l日起l0日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。
【例題·多選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為應(yīng)繳納資源稅的有( )。
A.冶煉企業(yè)進(jìn)口鐵礦石
B.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者開(kāi)采煤礦
C.軍事單位開(kāi)采石油
D.中外合作開(kāi)采天然氣
『正確答案』BC
【例題·單選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于資源稅征稅范圍的是( )。
A.天然氣
B.地下水
C.原油
D.液體鹽
『正確答案』B
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的有( )。
A.進(jìn)口的天然氣
B.專門(mén)開(kāi)采的天然氣
C.煤礦生產(chǎn)的天然氣
D.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣
『正確答案』BD
【例題·多選題】下列關(guān)于資源稅課稅數(shù)量的說(shuō)法中,正確的有( )。
A.某油田自產(chǎn)自用的天然氣，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量
B.某煤礦對(duì)外銷(xiāo)售的原煤，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量
C.某鹽場(chǎng)以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽后銷(xiāo)售的，以使用的液體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量
D.某鐵礦山自產(chǎn)自用的鐵礦石，以實(shí)際移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量
『正確答案』ABD
『答案解析』本題考核資源稅的課稅數(shù)量。根據(jù)資源稅法律制度規(guī)定，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。所以選項(xiàng)C不正確。
【例題·單選題】(2009年)某油田3月份生產(chǎn)原油5000噸，當(dāng)月銷(xiāo)售3000噸，加熱、修井自用100噸。已知該油田原油適用的資源稅單位稅額為8元/噸。該油田3月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )元。
A.40000
B.24800
C.24000
D.23200
『正確答案』C
『答案解析』本題考核資源稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量。應(yīng)繳納的資源稅=3000×8=24000(元)。
【例題·單選題】某鉛鋅礦2008年銷(xiāo)售鉛鋅礦原礦80 000噸，另外移送入選精礦30 000噸，選礦比為30%，當(dāng)?shù)剡m用的單位稅額為2元/噸，該礦當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅( )萬(wàn)元。
A.16
B.25.2
C.22
D.36
『正確答案』D
『答案解析』該礦當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅=(80000+30000/30%)×2=360000(元)=36(萬(wàn)元)。
【例題·多選題】(2008年)根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的下列表述中，正確的有( )。
A.采用分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為收到貨款的當(dāng)天
C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款的當(dāng)天
『正確答案』CD
『答案解析』納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。
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