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    2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》例題精講(23)

    本文通過對(duì)2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》歷年考情分析,精選歷年真題或模擬題,對(duì)?键c(diǎn)進(jìn)行講解。

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      第五節(jié) 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)

      一、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的費(fèi)用扣除方法;實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法。(P134)

    扣除辦法

    所得項(xiàng)目

    可以扣除費(fèi)用

    (1)定額扣除

    工資薪金所得

    (2)定額和定率扣除

    勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得

    (3)核算扣除

    個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

    不得扣除費(fèi)用 

    利息、股息、紅利所得;偶然所得;其他所得

      【例題·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所稅額時(shí),按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有( )。

      A.勞務(wù)報(bào)酬所得

      B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

      C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得

      D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

      『正確答案』AB

      『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除。選項(xiàng)C、D適用會(huì)計(jì)核算辦法扣除。

      【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有( )。

      A.稿酬所得

      B.偶然所得

      C.股息所得

      D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

      『正確答案』BC

      二、個(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)

      1.工資、薪 金所得:(P134)

      (1)一般規(guī)定:自2008年3月1日起,月扣除2000元。

      (2)附加扣除:

     、俜秶和饧藛T、外籍專家;在境外任職的中國公民;

     、跇(biāo)準(zhǔn):月扣除4800元。

      2.個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)費(fèi)用扣除:(P135)

      (1)自2008年3月1日起,業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年,即2000元/月。

      (2)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。

      (3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),難以劃分的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況,核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

      (4)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出,允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。

      (5)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

      (6)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,可據(jù)實(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

      (7)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

      (8)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款利息支出,未超過中國人民銀行規(guī)定的同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分,準(zhǔn)予扣除。

      (9)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

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