第三章　營業(yè)稅法律制度

　　考情分析

　　本章包括營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅(含教育費附加)2個稅種，共9節(jié)。本章的重點內(nèi)容：營業(yè)稅的征稅范圍、稅目、稅率、計稅依據(jù)、應納稅額的計算;熟悉營業(yè)稅的起征點與稅收減免、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限;城市維護建設(shè)稅和教育費附加的內(nèi)容。2010年考試中本章分值17分，預計2011年考試中本章分值將在15分左右。

　　第一節(jié)　營業(yè)稅概述(簡單了解)

　　第二節(jié)　營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人(P78)

　　1.營業(yè)稅納稅人包括企業(yè)(內(nèi)資及涉外)、行政及事業(yè)單位、軍事單位、社會團體，個體戶、中外籍個人。

　　2.營業(yè)稅的納稅人不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機構(gòu)。

　　3.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。

　　【例題·判斷題】承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以承包人為納稅人。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人發(fā)生應稅行為：(1)以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以發(fā)包人為納稅人;(2)否則以承包人為納稅人。

　　【例題·判斷題】工程作業(yè)發(fā)包方、勞務(wù)受讓方，在項目合同簽訂之日起30日內(nèi)，未能向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明資料的，應履行營業(yè)稅扣繳義務(wù)。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方為扣繳義務(wù)人。工程作業(yè)發(fā)包方、勞務(wù)受讓方，在項目合同簽訂之日起30日內(nèi)，未能向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明資料的，應履行營業(yè)稅扣繳義務(wù)。

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