個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、各種稅目的稅率、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額計(jì)算相結(jié)合
(一)工資薪金所得
稅率:九級(jí)超額累進(jìn)稅率(具體稅率可查表教材193頁(yè)，不用背，考試時(shí)作為已知條件) ]
計(jì)稅依據(jù)(也就是應(yīng)納稅所得額)：月收入額扣除2000元(08年3月以后2000，以前為1600)，外籍人員扣4800元。(教材193頁(yè)有變化)
應(yīng)納稅額計(jì)算 }
1.一般計(jì)算：
當(dāng)月應(yīng)納稅額=(每月收入-2000或4800)×適用稅率-速算扣除數(shù)
【練習(xí)1•;計(jì)算題】中國(guó)公民鄭某2008年3～12月份每月工資4000元，計(jì)算鄭某2008年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
【答案】月工資應(yīng)納稅額合計(jì)=[(4000-2000)×10%-25]×10=1750(元)
2.個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。
(1)當(dāng)月工資夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：工資、獎(jiǎng)金分別計(jì)算，年終獎(jiǎng)不扣除費(fèi)用。
即：先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
應(yīng)納稅額=年終獎(jiǎng)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(2)當(dāng)月工資不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：工資、獎(jiǎng)金合并計(jì)算。(教材194頁(yè)例題5-2)
即：發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資、 )
3.對(duì)“雙薪制”的計(jì)稅方法
(1)取得“雙薪”當(dāng)月的工資夠繳稅，工資與雙薪分別計(jì)算。
當(dāng)月正常工資應(yīng)納稅額=(每月收入-2000或4800)×適用稅率-速算扣除數(shù)
雙薪制應(yīng)納稅額=雙薪制工資×適用稅率-速算扣除數(shù)
注：稅率和速算扣除數(shù)就按照雙薪制工資確定，雙薪制工資不扣除費(fèi)用。
(2)取得“雙薪”當(dāng)月的工資不夠繳稅，工資與雙薪合并;方法比照一般情況。
當(dāng)月薪金應(yīng)納稅額=(當(dāng)月一般工資+雙薪制工資-2000)×適用稅率-速算扣除數(shù)
【練習(xí)4•;計(jì)算題】王某為中國(guó)公民，2008年在我國(guó)境內(nèi)l～12月每月的工資為3000元，l2月得到雙薪。計(jì)算王某12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
【答案】繳納個(gè)人所得稅=[(3000-2000)×10%-25]+(3000×15%-125)=400(元)。
(二)個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
【提示】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資人比照該稅目征收個(gè)人所得稅。
稅率:五級(jí)超額累進(jìn)稅率(按年劃分、稅率表見教材195頁(yè))
計(jì)稅依據(jù)：每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失
計(jì)算：1.全年應(yīng)納稅額=(全年收入一成本、費(fèi)用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù) ;
2.對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，實(shí)行查賬征收或核定征收。
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