二準予扣除項目

　　【提示】新的企業(yè)所得稅法中，只規(guī)定公益性捐贈支出在應納稅所得額中按限額扣除，其他項目按實際發(fā)生數(shù)扣除，注意選擇題或計算分析題。

　　1.一般規(guī)定：納稅年度企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。

　　應特別關(guān)注允許在稅前扣除的具體稅種，包括：

　　(1)銷售稅費中的6稅1費：消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護建設稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加;增值稅屬于價外稅，在應納稅所得額中不得扣除。

　　(2)4個費用性稅金：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅。如果四稅已經(jīng)計入管理費用中扣除的，不再作為稅金單獨扣除。

　　2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　公益性捐贈扣除限額=年度利潤總額×12%

　　【練習5•;單選題】(2008年)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得稅額的扣除標準是(　)。

　　A.全額扣除

　　B.在年度應納稅所得額12%以內(nèi)的部分扣除

　　C.在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分扣除

　　D.在年度應納稅所得額3%以內(nèi)的部分扣除　　【答案】 C

　　3.按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊。

　　4.按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用。

　　5.下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

　　(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

　　(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

　　(3)固定資產(chǎn)的大修理支出;

　　(4)其他應當作為長期待攤費用的支出。 

　　6.企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本

　　7.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值。

　　8.兩個加計扣除項目：

　　企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

　　(1)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

　　(2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

　　9.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

　　10.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

　　11.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。

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