三、復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算(卷煙、白酒)
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×單位稅額+應(yīng)稅銷售額×比例稅率
【計(jì)算題】(2006年)某酒廠為增值稅一般納稅人。 2005年4月銷售糧食白酒4000斤，取得銷售收入14040元(含增值稅)。已知糧食白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )元。(2006年)
五、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退免稅
(一) 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)消費(fèi)稅的三種情況：
1.出口免稅并退稅。外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物直接出口或受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，給予消費(fèi)稅的免稅和退稅。
2.出口免稅但不退稅。有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅。
3.出口不免稅也不退稅。除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)，具體是指一般商貿(mào)企業(yè)，這類企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退(免)稅。
(二)出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算———外貿(mào)企業(yè)
1.從價(jià)定率應(yīng)退消費(fèi)稅=出口貨物的工廠銷售額×稅率
注意：應(yīng)退消費(fèi)稅稅額按應(yīng)稅消費(fèi)品所適用的消費(fèi)稅稅率計(jì)算
而增值稅按照小于或等于增值稅率的退稅率計(jì)算
企業(yè)將不同稅率的消費(fèi)品分開(kāi)核算，分不清則從低退稅
2.從量定額應(yīng)退消費(fèi)稅=出口數(shù)量×單位稅額
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