第五章　其他相關(guān)稅收法律制度

　　第一節(jié)　房產(chǎn)稅法律制度

　　第二節(jié)　契稅法律制度

　　一、契稅的概念

　　契稅：在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同(契約)，以及所確定價格的一定比例，向權(quán)屬承受人征收的一種稅。

　　二、契稅的納稅人和征稅范圍

　　(一)契稅的納稅人——承受方納契稅

　　在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。

　　1.契稅是針對“承受方”征收的，轉(zhuǎn)讓方繳納營業(yè)稅、土地增值稅等。

　　2.外國企業(yè)和外商投資企業(yè)是契稅的納稅義務(wù)人。

　　【考題1·判斷題】契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個人。(　)(2008年)

　　『正確答案』×

　　【例題2·多選題】某房地產(chǎn)公司銷售一套別墅，房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的稅收有(　)。

　　A.營業(yè)稅

　　B.增值稅

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.契稅

　　『正確答案』AC

　　(二)契稅的征稅范圍

　　在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為征契稅;土地、房屋權(quán)屬未轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。

　　1.國有土地使用權(quán)出讓;

　　2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓;

　　土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

　　3.房屋買賣;

　　自2008年11月1日起，對個人首次購買90平方米及以下普通住房，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。

　　4.房屋贈與;

　　5.房屋交換;

　　6.其它

　　(1)以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股，以土地、房屋權(quán)屬抵債;以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬;以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬等，征收契稅。

　　(2)土地使用權(quán)受讓人通過完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或投資特定項(xiàng)目，以此獲取低價轉(zhuǎn)讓或無償贈與的土地使用權(quán)的，屬于契稅征收范圍。

　　(3)公司增資擴(kuò)股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅;

　　(4)企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅。

　　(5)典當(dāng)、繼承、分拆(分割)、出租或者抵押等形式而發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬變動的，不屬于契稅的征稅范圍。

　　【考題1·單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是(　)。(2009年)

　　A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)

　　B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)

　　C.企業(yè)將廠房抵押給銀行

　　D.個人承租居民住宅

　　『正確答案』B

　　【例題2·多選題】下列有關(guān)契稅的說法中正確的是(　)。

　　A.契稅的納稅人是我國境內(nèi)土地、房屋權(quán)屬的承受者

　　B.契稅的征稅對象是我國境內(nèi)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)

　　C.契稅的納稅人不包括外商投資企業(yè)

　　D.契稅的納稅人不包括國有經(jīng)濟(jì)單位

　　『正確答案』AB

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