第一節(jié)　個人所得稅概述（了解）

　　第二節(jié)　個人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人(掌握)

　　第三節(jié)　個人所得稅的征稅對象和稅目(掌握)

　　第四節(jié)　個人所得稅稅率(熟悉)

　　第五節(jié)　個人所得稅計稅依據(jù)(重點掌握)

　　第六節(jié)　個人所得稅應(yīng)納稅額的計算

　　第七節(jié)　個人所得稅稅收優(yōu)惠(熟悉)

　　第八節(jié)　個人所得稅納稅申報、納稅期限與納稅地點

　　一、納稅申報

　　1.代扣代繳方式

　　個人所得稅以取得應(yīng)稅所得的個人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

　　扣繳手續(xù)費：2%。

　　2.自行納稅申報

　　納稅人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報：

　　(1)年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;

　　(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　【考題·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報繳納個人所得稅的有(　)。(2010年)

　　A.年所得12萬元以上的

　　B.從中國境外取得所得的

　　C.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的

　　D.從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報：(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　二、納稅期限

　　1.代扣代繳期限

　　扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫。

　　2.自行申報納稅期限

　　3.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的納稅期限

　　(1)投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

　　(2)企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個人所得稅匯算清繳。

　　(3)企業(yè)在納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

　　【例題·單選題】下列關(guān)于個人所得稅納稅期限的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫

　　B.從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫

　　C.年所得l2萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后5個月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報

　　D.扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫

　　『正確答案』C

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