(三)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
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具體情形 |
稅務(wù)處理 | |
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工商登記改變?yōu)閭�(gè)體工商戶的 |
按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅。 | |
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工商登記仍為企業(yè)的，應(yīng)先繳納企業(yè)所得稅，然后按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 |
承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán) |
按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 |
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經(jīng)營(yíng)成果歸承包、承租人所有的 |
按對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 | |
(四)勞務(wù)報(bào)酬所得
個(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。包括設(shè)計(jì)、裝璜、安裝等29項(xiàng)。
1.董事費(fèi)收入
(1)不在公司任職、受雇的——?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得納稅。
(2)在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇——將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目納稅。
2.勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得的區(qū)分：主要看是否存在雇傭與被雇傭的關(guān)系。
3.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)(包括參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)活動(dòng))而取得屬于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的所得，應(yīng)依法納稅。
4.營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)
雇員——工資薪金所得
非雇員——?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得
5.個(gè)人兼職取得的收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
【例題·多選題】下列屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有( )。
A.筆譯翻譯收入
B.審稿收入
C.現(xiàn)場(chǎng)書(shū)畫(huà)收入
D.雕刻收入
『正確答案』ABCD
『答案解析』上述都屬于獨(dú)立從事某種技藝取得的收入。特別注意審稿和書(shū)畫(huà)收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，不屬于稿酬所得。
(五)稿酬所得
稿酬所得，是指?jìng)�(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
對(duì)報(bào)紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書(shū)取得所得征稅問(wèn)題規(guī)定如下：
1.任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
2.出版社的專業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得
個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。
注意：
1.個(gè)人提供著作權(quán)取得的所得按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征稅，而非“稿酬所得”征稅。
對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
2.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
3.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得，征收個(gè)人所得稅的是( )。
A.專利權(quán)
B.著作權(quán)
C.稿酬
D.非專利技術(shù)
『正確答案』C
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