第一節(jié)　個人所得稅概述

　　第二節(jié)　個人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人(掌握)

　　一、個人所得稅的納稅人

　　(一)基本規(guī)定

　　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人。

　　納稅人包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、香港、澳門、臺灣同胞等。

　　注意：個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資者為個人所得稅的納稅人。

　　【考題·判斷題】對個人獨(dú)資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)征收企業(yè)所得稅，不征收個人所得稅。(　)(2010年)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』個人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人繳納個人所得稅，不繳納企業(yè)所得稅。

　　(二)居民納稅人和非居民納稅人

　　1.我國按照住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，將個人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。

　　2.住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)的判斷

　　(1)住所標(biāo)準(zhǔn)：我國個人所得稅法采用習(xí)慣性住所的標(biāo)準(zhǔn)，將在中國境內(nèi)有住所的個人界定為：因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。

　　(2)居住時間標(biāo)準(zhǔn)：在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時間標(biāo)準(zhǔn)。

　　在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。

　　【例題1·多選題】下列屬于非居民納稅人的自然人有(　)。

　　A.在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得

　　B.在中國境內(nèi)有住所

　　C.在中國境內(nèi)無住所，但居住時間不滿1年

　　D.在中國境內(nèi)有住所，但目前在美國留學(xué)

　　『正確答案』AC

　　【考題2·單選題】根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個人中，屬于居民納稅人的是(　)。(2010年)

　　A.M國甲，在華工作6個月

　　B.N國乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日離境

　　C.X國丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時離境28天

　　D.Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時離境100天

　　『正確答案』C

　　『答案解析』在中國境內(nèi)有住所，或者無住所，而在境內(nèi)居住滿1年的個人，屬于我國的居民納稅人;在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個標(biāo)準(zhǔn)的個人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。選項(xiàng)A、B、D均不符合居住滿一年的規(guī)定，所以不屬于居民納稅人。

　　(三)對在中國境內(nèi)無住所人員，工資薪金征稅的規(guī)定(了解)

　　(√代表屬于征稅范圍，要征稅;×代表不屬于征稅范圍，不征稅)

　　注意：個人在中國境內(nèi)居住滿5年，是指個人在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿5年，即在連續(xù)5年中的每一個納稅年度內(nèi)均居住滿1年。

　　二、扣繳義務(wù)人

　　凡支付應(yīng)納稅所得的單位或個人，都是個人所得稅的扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人在向納稅人支付各項(xiàng)應(yīng)納稅所得(個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得除外)時，必須履行代扣代繳稅款的義務(wù)。

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