2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)講義(11)
考情分析
重點(diǎn)章之一，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。最近三年考試中，營業(yè)稅考試的內(nèi)容所占的分值如下表所示。
最近三年?duì)I業(yè)稅、城建及教育費(fèi)附加考試題型、分值分布
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題 型 |
2010 |
2009 |
2008 |
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單選題 |
5題5分 |
1題1分 |
2題2分 |
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多選題 |
3題6分 |
1題2分 |
1題2分 |
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判斷題 |
2題2分 |
－ |
1題1分 |
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計(jì)算分析題 |
－ |
1題5分 |
1題5分 |
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綜合題 |
－ |
－ |
－ |
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不定項(xiàng)選擇題 |
1題2問4分 |
－ |
－ |
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合 計(jì) |
11題17分 |
3題8分 |
5題10分 |
估計(jì)2011年考試中營業(yè)稅法律制度所占比重將占15%～20%，而且出不定項(xiàng)選擇題的可能性非常大。
增值稅和營業(yè)稅征稅范圍之間的關(guān)系：
(一)資產(chǎn)分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)
有形資產(chǎn)：具有實(shí)物形態(tài)，能夠給所有者帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)。有形資產(chǎn)分為有形動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
注意：有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)是按不同的分類方法進(jìn)行的分類。
有形動(dòng)產(chǎn)≠流動(dòng)資產(chǎn);不動(dòng)產(chǎn)≠固定資產(chǎn)
增值稅的征稅范圍涉及到的是有形動(dòng)產(chǎn);對(duì)于銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為征收營業(yè)稅。
(二)勞務(wù)
分為兩類：加工、修理修配勞務(wù);除加工、修理修配勞務(wù)之外的勞務(wù)。
有形動(dòng)產(chǎn)，加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍;不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除加工、修理修配勞務(wù)外的勞務(wù)，屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
本章基本內(nèi)容框架
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第一節(jié) 營業(yè)稅概述（了解） |
營業(yè)稅的概念和歷史 |
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第二節(jié) 營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人（掌握） |
營業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定和特殊規(guī)定 |
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第三節(jié) 營業(yè)稅征稅范圍（掌握） |
一般規(guī)定與特殊規(guī)定 |
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第四節(jié) 營業(yè)稅稅目與稅率（掌握） |
9個(gè)稅目；3類稅率——3%、5%、5%～20% |
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第五節(jié) 營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)（掌握） |
一般規(guī)定：營業(yè)額，包括全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 |
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第六節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握） |
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第七節(jié) 營業(yè)稅起征點(diǎn)與稅收減免（熟悉） |
起征點(diǎn)；減免稅 |
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第八節(jié) 營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限（熟悉） |
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第九節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅（熟悉）與教育費(fèi)附加（了解） |
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本章教材主要變動(dòng)的內(nèi)容：根據(jù)新的營業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定修改了部分具體內(nèi)容。
第一節(jié) 營業(yè)稅概述(了解)
一、營業(yè)稅概述(了解)
營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對(duì)象而征收的一種貨物和勞務(wù)稅。
營業(yè)稅是我國貨物和勞務(wù)稅中主要的稅種之一，實(shí)行普遍征收，以營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。
【例題·單選題】營業(yè)稅是我國( )中主要的稅種之一。
A.貨物和勞務(wù)稅 B.所得稅
C.財(cái)產(chǎn)稅 D.行為稅
『正確答案』A
二、營業(yè)稅的特點(diǎn)(了解)
(一)以非貨物營業(yè)額為征稅對(duì)象
(二)按行業(yè)大類設(shè)計(jì)稅目稅率
營業(yè)稅實(shí)行的是行業(yè)差別比例稅率。增值稅、消費(fèi)稅則按照貨物設(shè)計(jì)相應(yīng)的稅目和稅率。
(三)計(jì)算簡便，征收成本較低
【例題·單選題】營業(yè)稅按( )設(shè)計(jì)稅目稅率。
A.貨物 B.行業(yè)
C.地區(qū) D.企業(yè)
『正確答案』B
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