【案例4】

　　王某于2009年1月1日將其位于北京市區(qū)的一套自有住房按照市場價格出租給李某居住，租期為1年，每月租金為8000元，全年租金為96000元。3月份發(fā)生房屋修繕費用4100元(王某取得了相關(guān)憑證)。

　　要求：

　　(1)計算王某應繳納的營業(yè)稅(適用的營業(yè)稅稅率為3%);

　　(2)計算王某應繳納的城市維護建設稅(適用的城市維護建設稅稅率為7%);

　　(3)計算王某應繳納的教育費附加(教育費附加的征收比例為3%);

　　(4)計算王某應繳納的房產(chǎn)稅(適用的房產(chǎn)稅稅率為4%);

　　(5)計算王某應繳納的個人所得稅(適用的個人所得稅稅率為10%，不考慮印花稅)。

　　【答案】

　　(1)營業(yè)稅=96000×3%=2880(元)

　　(2)城市維護建設稅=2880×7%=201.60(元)

　　(3)教育費附加=2880×3%=86.40(元)

　　(4)房產(chǎn)稅=96000×4%=3840(元)

　　(5)平均每月繳納的稅費=(2880+201.60+86.40+3840)÷12=584(元)

　　個人所得稅=(8000-584)×(1-20%)×10%×6+(8000-584-800)×(1-20%)×10%×5+(8000-584-100)×(1-20%)×10%×1=6791.36(元)

　　【解析1】每次(月)收入超過4000元的，應納稅額=[每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費用(800元為限)]×(1-20%)×20%

　　【解析2】準予扣除項目包括出租房屋時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加以及房產(chǎn)稅等稅費。在本題中，王某繳納的房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加合計為7008元，平均每月為584元。

　　【解析3】當月的修繕費用超過800元的，當月最多扣除修繕費用800元，其余部分下月再扣除。在本題中，1、2、9、10、11、12月份(共計6個月)不存在扣除修繕費用的問題;3、4、5、6、7月份(共計5個月)每月可以扣除修繕費用800元，8月份可以扣除修繕費用100元。