【例題2·案例分析題】

　　某煤礦主要從事煤炭開采、原煤加工、洗煤生產(chǎn)業(yè)務(wù)，在開采煤炭過程中，伴采天然氣，2010年3、4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)3月份

　�、俨捎梅制谑湛罘绞较蚣灼髽I(yè)銷售自行開采的原煤1200噸，不含稅銷售額660000元，合同約定，貨款分兩個月支付，本月支付60%，其余貨款于4月15日支付。由于甲企業(yè)資金緊張，本月支付貨款200000元。

　�、诓捎妙A(yù)收貨款方式向乙企業(yè)銷售洗煤1000噸，不含稅銷售額600000元，當(dāng)月收取20%定金，不含稅金額為120000元，合同約定4月5日發(fā)貨，并收回剩余貨款。

　�、垆N售天然氣1000千立方米，不含稅銷售額3000000元。

　　(2)4月份

　�、�4月5日向乙企業(yè)發(fā)出洗煤1000噸，收回剩余的80%貨款，不含稅金額為480000元。

　�、�4月份銷售原煤1500噸，取得不含稅銷售額840000元。

　　已知：原煤資源稅稅額3元/噸，天然氣資源稅稅額2元/千立方米，煤炭綜合回收率為40%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　1.2010年3月該煤礦應(yīng)納資源稅( )元。

　　A.2160 B.3600 C.8600 D.11100

　　【答案】A

　　【解析】(1)納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，應(yīng)納資源稅=1200×60%×3=2160(元);(2)納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天，因此，3月份銷售洗煤不繳納資源稅;(3)專門開采或者與原油同時開采的天然氣征收資源稅，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。

　　2.2010年4月該煤礦應(yīng)納資源稅( )元。

　　A.7500 B.11940 C.12000 D.13440

　　【答案】D

　　【解析】(1)3月份以分期收款方式向甲企業(yè)銷售原煤1200頓，4月份應(yīng)就剩余的40%繳納資源稅，應(yīng)納資源稅=1200×40%×3=1440(元);(2)3月份以預(yù)收貨款方式向乙企業(yè)銷售的洗煤，全部在4月份納稅，應(yīng)納資源稅=1000÷40%×3=7500(元);(3)4月份銷售原煤1500噸，應(yīng)納資源稅=1500×3=4500(元);(4)4月份應(yīng)納資源稅合計=1440+7500+4500=13440(元)。