六、資源稅應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅額

　　【例題1·單選題】某油田3月份生產(chǎn)原油5000噸，當(dāng)月銷售3000噸，加熱、修井自用100噸。已知該油田原油適用的資源稅單位稅額為8元/噸。該油田3月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為(　)元。(2009年)

　　A.40000

　　B.24800

　　C.24000

　　D.23200　

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核資源稅的計算。根據(jù)規(guī)定，開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。納稅人開采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。應(yīng)繳納的資源稅=3000×8=24000(元)。

　　【例題2·計算題】某油田2008年11月份生產(chǎn)原油10萬噸，其中銷售7萬噸，加熱、修井用1萬噸，庫存2萬噸，當(dāng)月在采油過程中回收并銷售伴生天然氣2000萬立方米。已知：該油田原油適用的單位稅額為8元/噸;天然氣適用的單位稅額為8元/千立方米。計算該油田11月份應(yīng)納資源稅稅額。

　　『正確答案』

　　(1)原油應(yīng)納資源稅稅額=7×8=56(萬元)

　　(2)天然氣應(yīng)納資源稅稅額=2000萬立方米×8元/千立方米=16(萬元)

　　(3)該油田11月份應(yīng)納資源稅總額=56+16=72(萬元)

　　【例題3·計算題】某鐵礦山2009年6月份開采鐵礦石15萬噸，其中銷售鐵礦石原礦10萬噸，自用入選鐵精礦的鐵礦石原礦3萬噸，庫存2萬噸。已知：該礦屬于入選露天礦(重點(diǎn)礦山)，資源等級是4等，適用的單位稅額為l5元/噸。計算該鐵礦山本月份應(yīng)納資源稅稅額。

　　『正確答案』

　　根據(jù)資源稅法律制度規(guī)定，自2006年1月1日起，對冶金礦山鐵礦石資源稅減征政策，暫按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的60%征收。

　　應(yīng)納稅額=(10+3)×15×60%=117(萬元)

　　【例題4·計算題】某銅礦2009年12月份銷售銅礦石原礦4萬噸，移送使用入選精礦1萬噸，選礦比為20%。已知：該礦山銅礦屬于5等，適用的單位稅額為1.2元/噸。計算該銅礦12月份應(yīng)納資源稅稅額。

　　『正確答案』根據(jù)資源稅法律制度規(guī)定，金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，作為課稅數(shù)量計稅。

　　(1)銷售銅礦石原礦應(yīng)納資源稅稅額=4×l.2=4.8(萬元)

　　(2)入選精礦的銅礦石原礦應(yīng)納資源稅稅額=1÷20%×1.2=6(萬元)

　　(3)該銅礦12份應(yīng)納資源稅稅額=4.8+6=10.8(萬元)

　　【例題5·計算題】某煤礦2009年10月份生產(chǎn)銷售原煤15萬噸,生產(chǎn)天然氣500萬立方米,自用原煤加工洗煤3萬噸,綜合回收率為60%。已知:該煤礦煤炭適用的單位稅額為1.5元/噸,天然氣適用的單位稅額為10元/千立方米。計算該煤礦10月份應(yīng)納資源稅稅額。

　　『正確答案』

　　(1)銷售原煤應(yīng)納資源稅稅額=15×1.5=22.5(萬元)

　　(2)自用原煤應(yīng)納資源稅稅額=3÷60%×1.5=7.5(萬元)

　　(3)該煤礦10月份應(yīng)納資源稅稅額=22.5+7.5=30(萬元)

　　【例題6·計算題】某鹽場2009年7月份以自產(chǎn)液體鹽3.6萬噸和外購液體鹽2萬噸(已按5元/噸繳納了資源稅)加工固體鹽1.8萬噸對外銷售，取得銷售收入1080萬元。已知：固體鹽稅額為30元/噸。計算該鹽場7月份應(yīng)納資源稅稅額。

　　『正確答案』根據(jù)資源稅法律制度規(guī)定，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。

　　應(yīng)納稅額=1.8×30-2×5=44(萬元)